美国联邦公司并购税收制度研究

美国是全球企业并购市场最为发达的国家，其企业并购税收制度也堪称全球最为成熟。本书以美国联邦所得税法中公司并购税收制度作为研究对象，通过揭示其运行机理及其立法价值取向，剖析其立法合理性与缺陷之处，探讨其对完善中国现行企业并购税收制度的借鉴意义。作者认为，美国联邦公司并购税收制度一方面依照公司纳税人格继承原理给予免税收购重组递延课税与税收属性结转的待遇，另一方面通过设置许多反避税条款防止纳税人滥用这种重组待遇，其立法价值取向在于鼓励公司并购活动与防止避税型并购交易，从而在总体上符合税收中性与税收公平原则。然而，由于立法失误与漏洞，美国联邦并购税制也存在着某些缺陷与不足，某些具体制度不当背离税收中性与税收公平原则。本书最后在分析我国现行企业并购税制的基础上，对中美两国现行并购税制进行横向比较。作者认为，中国现行企业并购税制过于简略，存在着许多制度缺失，相比之下，美国联邦并购税制比较成熟完善，有很多值得中国借鉴之处，并提出了完善中国企业并购税制的具体立法建议。