我国税制结构优化研究

为顺应社会主义市场经济体制建立的基本要求，我国1994年进行了一次大规模的以流转税改革为重中之重的税制改革，尽管税制建设逐步呈现出向直接税和间接税并重的“双主体”模式过渡的基本取向，但在具体的税收实践中，我国税制结构实际长期是“单主体”模式，流转税长期在税收收入中独占鳌头，直接税尤其是所得税地位始终未能获得有效提升，从而导致整个税制体系的收入功能强大，调节功能短板。因此，实质性的问题是，税制实际运行的“单主体”模式与“双主体”税制模式目标脱节的原因何在？背后的限制性因素是什么？如何正视并破解这些约束，以切实推进税制改革方案的有效实现？源于此问题意识，本书对我国税制结构优化问题展开研究。税制结构有宏观税系结构、中观税种结构和微观税制要素结构的三维层面之分，由于税系结构安排是一国整体税制框架顶层设计的初始起点，具有系统上的稳定性和功能上的协调性，因此，本书将其作为主要研究对象。税制结构优化是对各税类在质上的结合方式与量上的比例关系，进行合理调整与科学布局的动态进程。影响税制结构优化的主要因素有：包括经济发展水平、经济结构、经济运行机制与国际经济一体化等因素在内的经济诱因；公平与效率不同的政