审计成本论

从理论上讲，审计成本的概念应该包括一切与审计活动相关的费用和支出，但现有研究中对审计成本的定义仅仅局限于审计主体在审计过程中投入的人力、物力、财力，这样定义不仅过于笼统，而且不够全面。从成本发生的时间上讲，仅仅包括了审计过程中已经发生的成本，没有包括审计意见出具以后由于审计失误可能引发的成本；从内容上讲，未单独研究引发动因的审计资本成本（主要指占会计师事务所很大比重的人力资本成本）、审计信用成本和审计风险成本；从成本承担的主体来讲，仅局限在审计主体（会计师事务所）直接承担的成本，未研究整个审计行业承担的成本；从成本补偿的方式来讲，仅讨论审计主体的收入补偿，未涉及审计成本的转移补偿方式。本书在对国内外审计成本思想的发展过程作了比较与回顾，对现代审计成本思想的新发展作了前瞻性分析，接着，就审计成本的涵义、分类及影响审计成本的因素作了分析，在此基础上，对审计成本研究的理论基础、审计成本理论体系作了铺垫式的架构。