代理冲突及其制度渊源、事务所规模与审计质量

本书在我国政府推动主导的会计师事务所“做大做强”战略的政策背景之下，从企业（事务所及其客户公司）代理冲突及其制度渊源（市场竞争结构、法律风险环境、政府干预等制度背景影响）的宏微观视角，多维而系统考察会计师事务所的“规模—质量”关联以及事务所规模何以才能发挥其正向保障效应的环境前提，在国际大所的审计质量“神话”不断破灭以及国内所林立竞争的大趋势下，试图为我国目前或已经坚持已久的由政府而非市场推动主导的事务所规模扩张战略提供一些借鉴与反思。本书基于“两大方面、八大视角”的文献梳理以及经由可挤占准租（AQRs）视角的博弈分析与理论透视发现，事务所的“规模—质量”正相关的基本结论仍然成立，这与主流研究的结果一致。但是，正如诸多又同时指出的那样，事务所“规模—质量”的正相关结论，是基于产品市场的充分竞争、有效的审计监管、足够的法律威慑、适度的政府干预、及时的信息披露以及忽略事务所内部代理问题等一系列市场条件或环境前提之下而得出的，而这些环境前提要么尚不完备，要么还存在明显的国别/地区制度背景差异。本书从利益博弈即“可挤占准租”（AQRs）的视角对事务所的“规模—质量”效应进行理论分析，进而很自然