消费税实务政策解析与操作指南 税务处理 会计核算 案例分析PDF电子书下载

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第1章 消费税纳税人、征税范围及税率 3

1.1 消费税纳税人 4

1.2 消费税扣缴义务人 4

1.3 消费税税目税率表 5

1.4 某些税目具体范围的规定 14

1.4.1 啤酒 14

1.4.1.1 关于饮食业、商业、娱乐业生产啤酒的征税问题 14

1.4.1.2 啤酒源征税问题 15

1.4.1.3 菠萝啤酒征税问题 15

1.4.1.4 果啤征税问题 15

1.4.2 其他酒 16

1.4.2.1 配制酒、泡制酒适用税率问题 16

1.4.2.2 调味料酒征税问题 17

1.4.2.3 葡萄酒的适用税目问题 18

1.4.3 贵重首饰及珠宝玉石 18

1.4.3.1 金刚石征税问题 18

1.4.3.2 宝石坯征税问题 18

1.4.4 成品油 19

1.4.4.1 润滑脂征税问题 19

1.4.4.2 变压器油、导热类油等绝缘油类产品征税问题 19

1.4.4.3 稳定轻烃产品征税问题 19

1.4.4.4 催化料、焦化料征税问题 20

1.4.4.5 视同石脑油、燃料油范围 20

1.4.5 摩托车 23

1.4.6 小汽车 24

1.4.6.1 改装改制车辆 24

1.4.6.2 中轻型商用客车的征税范围 25

1.4.6.3 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车征税问题 25

1.4.6.4 商务车、卫星通信车征税问题 25

1.4.7 实木复合地板 27

1.5 征税范围 29

1.5.1 生产销售 30

1.5.1.1 外购小汽车底盘或整车连续生产改装车征税问题 31

1.5.1.2 外购润滑油大包装改小包装、贴商标等简单加工的征税问题 31

1.5.1.3 外购电池、涂料大包装改小包装征税问题 32

1.5.1.4 视同生产应税消费品 33

1.5.2 自产自用的应税消费品用于其他方面 33

1.5.3 委托加工 36

1.5.3.1 委托加工的界定 36

1.5.3.2 委托加工的应税消费品收回后出售的征税问题 37

1.5.4 进口 38

1.5.5 批发卷烟 41

1.5.6 零售超豪华小汽车 41

1.6 税率的具体规定 43

1.6.1 纳税人兼营不同税率的应税消费品的适用税率 43

1.6.2 啤酒适用税率的确定 44

1.6.2.1 啤酒消费税单位税额 44

1.6.2.2 确定啤酒税率时需要考虑包装物押金 45

1.6.2.3 关联企业之间销售啤酒税率的确定 45

第2章 从价定率计征办法消费税的计算 47

2.1 生产销售应税消费品 48

2.1.1 销售额的确定 48

2.1.2 价外费用的范围 49

2.1.3 包装物的销售额以及押金 51

2.1.3.1 酒类产品包装物押金的规定 53

2.1.3.2 啤酒、黄酒不适用酒类产品包装物押金政策 53

2.1.4 关于组成套装销售的计税依据 54

2.1.5 价格明显偏低的计税依据 55

2.1.6 通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品 55

2.1.7 按最高销售价格计税的情形 56

2.1.8 外币销售额 57

2.1.9 销货退回 57

2.2 自产自用应税消费品 60

2.2.1 同类消费品的销售价格 60

2.2.2 成本 61

2.2.3 全国平均成本利润率 61

2.3 委托加工应税消费品 64

2.3.1 同类消费品的销售价格 64

2.3.2 材料成本 65

2.3.3 加工费 65

2.3.4 个人委托加工金银首饰及珠宝玉石的计税依据 67

2.4 进口应税消费品 67

2.5 超豪华小汽车零售环节消费税 70

第3章 从量定额及复合计征办法消费税的计算 73

3.1 从量定额计征办法消费税的计算 74

3.2 复合计征办法应纳税额的计算方式 78

3.2.1 白酒消费税计税办法 79

3.2.1.1 白酒消费税税率 79

3.2.1.2 生产销售白酒计税依据 80

3.2.1.3 自产自用白酒计税依据 82

3.2.1.4 委托加工白酒计税依据 83

3.2.1.5 进口白酒计税依据 84

3.2.1.6 加强白酒消费税征收管理 87

3.2.2 生产销售卷烟消费税计税办法 89

3.2.2.1 工业环节卷烟消费税税率 89

3.2.2.2 生产销售卷烟的计税依据 91

3.2.2.3 自产自用卷烟计税依据 92

3.2.2.4 委托加工卷烟计税依据 94

3.2.2.5 进口卷烟计税依据 96

3.2.2.6 卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理 98

3.2.2.7 卷烟生产企业购进卷烟直接销售征收消费税问题 105

3.2.3 批发卷烟消费税计税办法 107

第4章 消费税税额的扣减 113

4.1 抵扣范围 114

4.1.1 连续生产的抵扣范围 114

4.1.2 外购润滑油大包装改小包装、贴商标等简单加工的抵扣问题 117

4.1.3 啤酒生产集团间调拨啤酒液的抵扣问题 117

4.1.4 用购进已税烟丝生产的出口卷烟的抵扣问题 118

4.1.5 视同石脑油、燃料油的抵扣问题 119

4.1.6 电池、涂料的抵扣政策 119

4.1.7 工业企业从事应税消费品购销的抵扣问题 121

4.1.8 从商业企业购进的应税消费品抵扣问题 123

4.2 抵扣凭证 124

4.3 抵扣税款的计算方法 127

4.3.1 境内外购应税消费品连续生产应税消费品 127

4.3.1.1 原料应税消费品采用从价定率计征方法 127

4.3.1.2 原料应税消费品采用从量定额计征方法 129

4.3.2 委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品 131

4.3.3 进口应税消费品 131

4.3.4 可抵扣的消费税大于当期应纳消费税的处理 132

4.4 抵扣税款的管理 133

4.4.1 申报资料 133

4.4.2 抵扣税款台账 134

4.4.3 取消抵扣审批事项 137

第5章 消费税税收优惠 139

5.1 成品油 140

5.1.1 航空煤油 140

5.1.2 乙醇汽油 140

5.1.3 石脑油、燃料油 141

5.1.3.1 使用企业退税管理 143

5.1.3.2 生产企业管理 157

5.1.3.3 生产企业生产的石脑油、燃料油享受免税优惠的管理 157

5.1.4 利用废弃的动植物油生产纯生物柴油 160

5.1.5 废矿物油再生油品 162

5.1.6 成品油生产企业生产自用油 164

5.1.7 油（气）田企业生产自用成品油 165

5.2 电池、涂料 166

5.3 免征进口消费税 167

5.3.1 科学研究机构和学校进口科学研究和教学用品 167

5.3.2 科学研究、技术开发机构进口科技开发用品 168

第6章 消费税其他税制要素 171

6.1 纳税地点 172

6.1.1 外出经营、委托代销纳税地点的规定 172

6.1.2 受托方未代收代缴消费税款时管辖税务机关的规定 172

6.1.3 总分机构的纳税地点及汇总纳税的审批机关 173

6.2 纳税期限 174

6.3 消费税纳税义务发生时间 175

第7章 金银首饰消费税 181

7.1 改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 182

7.2 税率 185

7.3 纳税义务人 186

7.4 征税范围 187

7.5 纳税环节 188

7.6 纳税义务发生时间 188

7.7 计税依据 190

7.8 纳税地点 194

7.9 其他问题 194

7.9.1 外购珠宝玉石生产金银首饰抵扣问题 194

7.9.2 申报资料 196

7.9.3 取消金银首饰消费税纳税人认定 196

7.9.4 停止使用《金银首饰购货（加工）管理证明单》 196

第8章 成品油消费税政策 201

8.1 成品油发票的开具 202

8.2 成品油已纳消费税抵扣的规定 204

8.2.1 抵扣范围 204

8.2.2 抵扣凭证 204

8.3 乙醇汽油消费税政策 205

8.4 石脑油、燃料油消费税政策 205

8.5 成品油生产企业申报管理 206

8.6 成品油经销企业管理 206

8.7 汽油、柴油消费税管理办法 207

8.7.1 登记管理 207

8.7.2 对成品油生产企业的管理 208

第9章 葡萄酒消费税的管理 213

第10章 消费税的会计处理 217

10.1 正常销售应税消费品的账务处理 218

10.1.1 随同应税消费品销售的包装物应交消费税的会计处理 219

10.1.2 出租、出借包装物应交消费税的会计处理 221

10.2 将自产的应税消费品用于抵偿债务或投资入股的会计处理 223

10.2.1 将自产的应税消费品作为投资的会计处理 224

10.2.2 将自产的应税消费品抵偿债务的会计处理 225

10.2.3 将自产的应税消费品换取生产资料、消费资料的会计处理 226

10.3 应税消费品自产自用（视同销售）的会计处理 228

10.3.1 将自产应税消费品用于馈赠、赞助的会计处理 228

10.3.2 将自产应税消费品用于广告、样品的会计处理 229

10.3.3 将自产应税消费品用于职工福利的会计处理 230

10.3.4 将自产应税消费品用于在建工程的会计处理 231

10.4 委托加工应税消费品的会计处理 232

10.4.1 委托方的会计处理 233

10.4.2 受托方的会计处理 239

10.5 进口应税消费品的会计处理 240

10.6 购买应税消费品用于连续生产应税消费品并销售的会计处理 243

10.7 缴纳消费税及退税的会计处理 245

附录1 重点难点即时练答案 246

附录2 消费税计算方式一览表 257

附录3 消费税暂行条例 259

附录4 消费税暂行条例实施细则 263

附录5 消费税征收范围注释 270

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