增值税实务政策解析与操作指南 第2版PDF电子书下载

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第1章 增值税纳税人 1

1.1 承包与承租经营的纳税人 1

1.1.1 传统增值税政策中承包、承租经营增值税纳税人 1

1.1.2 营改增政策中承包、承租、挂靠经营增值税纳税人 1

1.1.3 资产管理产品运营中的纳税人 2

1.1.4 建筑企业集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务 3

1.2 一般纳税人与小规模纳税人的划分 3

1.2.1 小规模纳税人标准 3

1.2.1.1 以从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定 4

1.2.1.2 年应税销售额的界定 4

1.2.1.3 经营期的界定 6

1.2.2 超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形 6

1.2.2.1 传统增值税政策规定的情形 6

1.2.2.2 营改增政策规定的情形 6

1.2.3 超过小规模纳税人标准不办理一般纳税人资格登记的责任 6

1.2.4 未超过小规模纳税人标准可以申请认定一般纳税人的情形 7

1.3 一般纳税人登记管理 8

1.4 一般纳税人转为小规模纳税人事宜 10

1.5 一般纳税人辅导期管理办法 16

1.6 一般纳税人认定中的特殊情形 20

1.6.1 新华通讯社系统 20

1.6.2 经营地点迁移的一般纳税人资格保留 20

1.6.3 国有粮食购销企业均按一般纳税人管理 20

1.6.4 从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人征税 20

1.6.5 增值税一般纳税人转为小规模纳税人的有关问题 21

1.7 进口货物的纳税人 21

1.7.1 进口货物纳税人的基本规定 21

1.7.2 代理进口货物的纳税人 22

1.8 增值税的扣缴义务人 22

1.8.1 传统增值税政策的扣缴义务人 22

1.8.2 营改增政策的扣缴义务人 22

1.9 合并纳税义务人 23

第2章 增值税征税范围 24

2.1 增值税的基本征税范围 24

2.1.1 销售货物 24

2.1.1.1 在境内的界定 24

2.1.1.2 销售的界定 24

2.1.1.3 货物的界定 24

2.1.2 提供加工、修理修配劳务 25

2.1.2.1 在境内的界定 25

2.1.2.2 提供加工、修理修配劳务的界定 25

2.1.2.3 加工劳务、修理修配劳务的界定 25

2.1.2.4 电力并网服务费属于加工劳务 25

2.1.2.5 经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入 26

2.1.3 进口货物 27

2.1.4 销售服务、无形资产或者不动产 27

2.1.4.1 有偿的界定 28

2.1.4.2 在境内的界定 29

2.1.4.3 服务、无形资产和不动产的界定 31

2.1.5 视同销售货物 35

2.1.5.1 相关机构之间移送货物用于销售 36

2.1.5.2 零售商促销商品 38

2.1.5.3 无偿赠送粉煤灰 38

2.1.5.4 无偿赠送煤矸石 38

2.1.5.5 创新药后续免费用药 38

2.1.6 视同销售服务、无形资产或者不动产 41

2.1.6.1 电信企业销售电信服务时附带赠送货物或电信服务 42

2.1.6.2 出租不动产租赁合同约定的免租期 42

2.1.6.3 航空运输企业利用客户积分赠送航空运输服务 42

2.2 征税范围具体规定项目 43

2.2.1 印刷企业自己购买纸张印刷报纸书刊的征税问题 43

2.2.2 罚没物品征免增值税问题 43

2.2.3 转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产 44

2.3 不征增值税的行为 44

2.3.1 执照、牌照的工本费收入 44

2.3.2 资产重组中的整体资产转让行为 44

2.3.2.1 重组中货物转让行为 44

2.3.2.2 重组中不动产、土地使用权转让行为 45

2.3.3 供电企业收取的供电工程贴费 45

2.3.4 融资性售后回租的征税问题 45

2.3.5 营改增不征收增值税项目 45

2.3.6 试点纳税人试点前发生的业务过渡措施 46

第3章 增值税税率及征收率 48

3.1 部分基本税率货物注释 48

3.1.1 金属矿采选产品、非金属矿采选产品 48

3.1.2 薄荷油 48

3.1.3 亚麻油 49

3.1.4 肉桂油、按油、香茅油 49

3.1.5 环氧大豆油、氢化植物油 49

3.1.6 工业燃气 49

3.1.7 天然二氧化碳 49

3.1.8 桶装饮用水 49

3.1.9 硝酸铵 50

3.1.10 日用“卫生用药” 50

3.1.11 液氮容器 50

3.1.12 豆腐皮 50

3.1.13 麦芽 50

3.1.14 淀粉 50

3.1.15 复合胶 50

3.1.16 水洗猪鬃 51

3.1.17 人发 51

3.1.18 人体血液 51

3.1.19 皂脚 51

3.1.20 玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉 51

3.2 低税率货物范围注释 51

3.3 油气田企业适用税率 53

3.4 小规模纳税人的征收率 53

3.4.1 传统增值税小规模纳税人的征收率 53

3.4.2 营改增项目小规模纳税人的征收率 53

3.5 兼营适用税率或征收率不同的应税行为 54

第4章 增值税销售额与销项税额 56

4.1 传统增值税销售额的一般规定 56

4.1.1 传统增值税销售额与销项税额的含义 56

4.1.2 传统增值税政策的价外费用 56

4.1.2.1 价外费用是含税收入 58

4.1.2.2 未退还的经营保证金属于价外费用 58

4.1.2.3 电费保证金属于价外费用 59

4.1.2.4 铁路支线维护费属于价外费用 59

4.1.2.5 农村电网维护费免税 59

4.1.2.6 污水处理费免税 59

4.1.2.7 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用 60

4.1.2.8 中央财政补贴免税 60

4.1.3 包装物押金 61

4.1.3.1 逾期的掌握 61

4.1.3.2 酒类产品包装物押金 62

4.1.3.3 押金是含税收入 62

4.2 营改增销售额 62

4.2.1 营改增销售额及销项税额含义 62

4.2.2 营改增政策的价外费用 63

4.2.3 营改增全额销售额项目具体规定 64

4.2.4 营改增项目差额销售额 65

4.2.4.1 差额销售额项目 65

4.2.4.2 限售股买入价的确定 70

4.2.4.3 差额销售额的扣除凭证基本规定 71

4.2.4.4 转让不动产扣除凭证 71

4.2.4.5 旅游服务扣除凭证 72

4.2.4.6 房地产企业拆迁补偿费用扣除凭证 72

4.3 含税销售额的换算 72

4.4 销售额的核定 73

4.4.1 传统增值税销售额的核定 73

4.4.2 营改增销售额的核定 73

4.4.3 不动产交易计税依据的核定 75

4.4.4 视同销售固定资产销售额的核定 75

4.5 混合销售行为的销售额 77

4.6 特殊销售方式的销售额 79

4.6.1 折扣销售 79

4.6.1.1 开具发票的要求 80

4.6.1.2 出版单位支付给发行单位的经销手续费 80

4.6.2 以旧换新方式销售 80

4.6.3 还本销售 80

4.6.4 销售退回或折让 81

4.6.4.1 一般计税方法销售退回或折让的处理 81

4.6.4.2 简易计税方法销售退回或折让的处理 81

4.7 外币销售额的换算 81

4.8 直销方式销售货物的销售额 82

4.9 虚开代开的增值税专用发票的销售额 82

4.10 发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务 83

4.11 转贴现业务销售额 84

第5章 增值税进项税额（上）―扣税凭证 85

5.1 增值税专用发票 85

5.1.1 抵扣时限 85

5.1.2 逾期扣税凭证抵扣规定 86

5.1.2.1 逾期认证的扣税凭证 86

5.1.2.2 逾期申报抵扣的扣税凭证 88

5.1.3 发票的要求 90

5.1.3.1 票种 91

5.1.3.2 应经税务机关认证相符 91

5.1.3.3 纳税信用A级、B级、C级纳税人取消增值税发票认证 91

5.1.4 三方票的抵扣问题 92

5.1.4.1 期货交易取得的发票 93

5.1.4.2 项目运营方建设期间的进项税额 93

5.1.4.3 建筑企业集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务 93

5.1.4.4 承运人委托他人实际负责运输时进项税额的抵扣 93

5.1.5 丢失已开具专用发票的处理 94

5.1.5.1 丢失已开具专用发票抵扣程序 94

5.1.5.2 丢失已开具专用发票办理抵扣时限 94

5.2 海关进口增值税专用缴款书 95

5.2.1 抵扣时限 95

5.2.1.1 申请稽查比对期限 95

5.2.1.2 海关完税凭证抵扣不以支付货款为前提 95

5.2.2 准予抵扣的进项税额 95

5.2.2.1 纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额 96

5.2.2.2 进口环节减征的增值税税款 96

5.2.2.3 进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率不一致的处理 96

5.2.3 申请抵扣人 97

5.2.4 海关进口专用缴款书的管理 97

5.2.4.1 海关进口专用缴款书稽核比对 97

5.2.4.2 海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法 97

5.2.5 税务机关与海关的协作配合 98

5.2.6 丢失海关进口增值税专用缴款书的处理 99

5.3 农产品收购发票或销售发票 99

5.3.1 农产品销售发票 100

5.3.2 买价 100

5.3.3 扣除率 101

5.3.4 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品 102

5.3.5 某些项目是否属于农产品范围的具体规定 103

5.3.6 农产品收购凭证的管理 103

5.3.7 农产品增值税进项税额核定扣除办法 103

5.4 完税凭证 109

5.5 通行费发票 109

5.5.1 通行费发票抵扣进项税额的计算 109

5.5.2 通行费电子发票的规定 110

第6章 增值税进项税额（下）―抵扣范围 113

6.1 不得抵扣的进项税额的范围 113

6.1.1 基本规定 113

6.1.1.1 固定资产的界定 115

6.1.1.2 个人消费的界定 116

6.1.1.3 非正常损失的界定 116

6.1.1.4 资产评估减值而发生流动资产损失不属于非正常损失 116

6.1.2 免税期间外购的货物 118

6.1.3 停止抵扣进项税额期间的进项税额 118

6.2 固定资产进项税额抵扣的规定 120

6.2.1 购进或者自制固定资产进项税额可以抵扣 120

6.2.2 摩托车、汽车、游艇进项税额可以抵扣 121

6.2.3 固定资产与不动产的区分 121

6.2.3.1 输水管道进项税额可以抵扣 121

6.2.3.2 煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣政策 121

6.3 不动产进项税额抵扣规定 122

6.3.1 购置不动产进项税额抵扣政策 122

6.3.2 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额抵扣政策 122

6.3.3 购进已全额抵扣进项税额的货物和劳务转用于不动产在建工程 123

6.3.4 取得的不动产改变预定用途或发生非正常损失 123

6.3.4.1 用于销售 123

6.3.4.2 纳税人注销 124

6.3.4.3 不动产发生非正常损失或转用于不得抵扣的用途 124

6.3.4.4 不动产在建工程发生非正常损失 125

6.3.5 取得时用于不得抵扣用途的不动产改变用途 125

6.3.6 不动产分期抵扣的会计核算 125

6.3.7 征收管理 126

6.4 其他文件明确的可以抵扣的进项税额 126

6.4.1 购进不得抵扣固定资产、无形资产、不动产使用后发生用途改变 126

6.4.2 登记为一般纳税人前进项税额 127

6.4.3 以物易物、以货抵债、以物投资取得的进项税额 128

6.4.4 税控设备 128

6.5 不得抵扣的进项税额的确定 129

6.5.1 基本规定 129

6.5.1.1 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目 129

6.5.1.2 已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务发生不得抵扣情形 130

6.5.1.3 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形 130

6.5.2 供电企业的规定 130

6.6 平销行为 131

6.7 进货退出或折让 132

6.8 进项留抵的处理 132

6.8.1 一般纳税人注销时留抵税额的处理 132

6.8.2 破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记企业的留抵税额 133

6.8.3 经营地点迁移的一般纳税人留抵税额转移 133

6.8.4 纳税人资产重组中增值税留抵税额转移 134

6.8.5 留抵税额抵减欠税 135

6.8.5.1 留抵税额抵减欠税的处理程序 135

6.8.5.2 留抵税额抵减欠税的会计处理 135

6.8.6 留抵税额抵减查补税款 135

6.8.7 营改增试点纳税人挂账留抵税额 136

第7章 增值税一般纳税人应纳税额的计算 137

7.1 一般计税方法应纳税额的计算 137

7.2 一般纳税人一般计税方法销售货物退回 141

7.3 一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算 141

7.3.1 营改增简易计税方法征税项目 141

7.3.2 营改增试点纳税人销售使用过的固定资产 146

7.3.3 传统增值税纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品 146

7.3.3.1 一般纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品 146

7.3.3.2 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品 147

7.3.3.3 其他个人销售自己使用过的物品 147

7.3.3.4 销售自己使用过的固定资产发票的开具及应纳税额的计算 147

7.3.3.5 销售自己使用过固定资产放弃减税 148

7.3.3.6 已使用过固定资产的视同销售行为 148

7.3.4 销售旧货 149

7.3.5 县以下小型水力发电单位生产的电力和部分建材产品 150

7.3.6 寄售业典当业等销售相关物品 151

7.3.7 卫生防疫站调拨生物制品和药械 151

7.3.8 药品经营企业销售生物制品 153

7.3.9 兽用药品经营企业销售兽用生物制品 153

7.3.10 单采血浆站销售非临床用人体血液 153

7.3.11 境外展商在展销会期间销售进口展品 154

7.3.12 合作油（气）田开采的原油、天然气 154

7.3.13 简易办法征税的货物不得抵扣的进项税额的确定 155

7.4 销售或经营租赁不动产 156

7.4.1 转让取得的不动产 156

7.4.1.1 一般纳税人转让其取得的不动产 156

7.4.1.2 小规模纳税人（除个人外）转让其取得的不动产 158

7.4.1.3 个人转让不动产 159

7.4.1.4 差额销售额的扣额凭证和申报纳税的抵减凭证 160

7.4.1.5 发票开具 161

7.4.2 经营租赁不动产 161

7.4.2.1 一般纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产 161

7.4.2.2 小规模纳税人（除个人外）出租不动产 162

7.4.2.3 个人以经营租赁方式出租不动产 163

7.4.2.4 其他个人出租不动产享受小微企业免税优惠问题 164

7.4.2.5 经营租赁不动产增值税的征收管理 164

7.4.2.6 发票开具 165

7.5 货物期货征收增值税具体办法 165

7.6 原油和铁矿石期货 166

第8章 增值税小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算 167

8.1 增值税小规模纳税人应纳税额的计算 167

8.2 进口货物应纳税额的计算 169

8.3 接受境外单位或者个人提供应税服务扣缴增值税 170

8.4 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试 170

第9章 增值税税收优惠 171

9.1 起征点 171

9.2 小微企业免税优惠 172

9.2.1 享受免税优惠的小微企业代开增值税专用发票问题 172

9.2.2 混业经营小微企业免税优惠的适用 172

9.2.3 适用差额征税政策小微企业销售额的确定 173

9.2.4 其他个人出租不动产享受小微企业免税优惠问题 174

9.3 条例规定的免税项目 174

9.3.1 农业生产者销售的自产农业产品 174

9.3.1.1 自产农业产品 174

9.3.1.2 竹制或竹芒藤柳混合坯具属于自产农业初级产品 175

9.3.1.3 人工合成牛胚胎属于农业产品 175

9.3.1.4 农民专业合作社 175

9.3.1.5 “公司＋农户”经营模式 175

9.3.1.6 制种企业 175

9.3.2 古旧图书 176

9.3.3 销售的自己使用过的物品 176

9.4 税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额 176

9.5 农业生产资料 176

9.5.1 免征增值税的农业生产资料范围 176

9.5.2 化肥免税或先征后返政策停止执行 177

9.5.2.1 化肥恢复征收增值税政策 177

9.5.2.2 库存化肥征税政策 177

9.5.3 有机肥产品免税 177

9.5.4 滴灌带和滴灌管产品 179

9.5.5 农业机耕、排灌、病虫害防治等服务 179

9.6 饲料 179

9.6.1 免税饲料产品的范围 179

9.6.1.1 矿物质微量元素舔砖属于免税饲料 180

9.6.1.2 饲料级磷酸二氢钙产品属于免税饲料 180

9.6.1.3 饲用鱼油属于免税饲料 180

9.6.1.4 精料补充料属于免税饲料 181

9.6.1.5 饲料用赖氨酸不属于免税饲料 181

9.6.1.6 豆粕不属于免税饲料 181

9.6.1.7 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于免税饲料 181

9.6.1.8 宠物饲料产品不属于免税饲料 181

9.6.2 免税饲料的管理办法 181

9.7 免征蔬菜流通环节增值税 182

9.8 免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税 182

9.9 供热企业 183

9.10 农村饮水安全工程运营单位向农村居民销售生活用水 184

9.11 国有粮食购销企业 185

9.11.1 国有粮食购销企业的增值税政策 185

9.11.2 储备大豆免征增值税 185

9.11.3 国有粮食购销企业开具发票 186

9.11.3.1 销售免税粮食一律开具增值税专用发票 186

9.11.3.2 销售政府储备食用植物油开具增值税专用发票 186

9.11.4 国有粮食购销企业认定为一般纳税人 186

9.11.5 取消审批后的管理 186

9.11.6 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税 187

9.12 宣传文化单位 187

9.12.1 宣传文化单位的增值税政策 187

9.12.2 支持电影发展 189

9.12.3 经营性文化事业单位转制为企业的税收政策 189

9.12.4 支持文化企业发展 190

9.13 资源综合利用产品 191

9.13.1 部分资源综合利用产品优惠政策的基本规定 191

9.13.2 粉煤灰（渣）不享受综合利用产品优惠 192

9.13.3 享受增值税优惠政策的新型墙体材料和废渣目录 192

9.14 电力行业 194

9.14.1 光伏发电增值税优惠政策 194

9.14.2 分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收 194

9.14.3 风力发电 194

9.14.4 大型水电企业 195

9.15 合同能源管理服务 195

9.16 技术转让、技术开发与技术咨询 195

9.17 软件企业 196

9.17.1 鼓励软件产业发展的有关税收政策 196

9.17.2 动漫产业发展有关税收政策 198

9.18 福利企业 198

9.18.1 促进残疾人就业税收优惠政策 198

9.18.1.1 享受税收优惠政策的条件 198

9.18.1.2 优惠政策的相关概念 199

9.18.1.3 应退增值税额的计算 199

9.18.1.4 申请享受优惠的备案资料 199

9.18.1.5 就业类税收优惠政策的衔接 200

9.18.1.6 纳税人在享受税收优惠过程的义务及法律责任 200

9.18.1.7 税务机关的义务 200

9.18.2 相关实务问题 200

9.18.2.1 签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议的界定 200

9.18.2.2 基本养老保险和基本医疗保险的界定 201

9.18.2.3 劳务派遣残疾人由派遣单位享受增值税优惠 201

9.18.2.4 安置残疾人单位享受多重增值税优惠政策 201

9.19 残疾人用品及劳务 201

9.19.1 残疾人用品 201

9.19.2 残疾个人提供的劳务 202

9.19.3 残疾个人提供的服务 202

9.20 医疗卫生机构 202

9.20.1 医疗服务 202

9.20.2 非医疗服务税收政策 202

9.21 抗艾滋病病毒药品 203

9.22 血站供应给医疗机构的临床用血 204

9.23 军队系统 204

9.23.1 军工企业 204

9.23.2 军队物资供应机构 205

9.23.3 军队系统所属企业征免增值税问题 205

9.23.4 军队保障性企业移交后有关增值税问题 206

9.23.5 军工企业股份制改造 206

9.24 修理业务 206

9.24.1 飞机维修劳务 206

9.24.2 铁路货车修理 206

9.24.3 国产支线飞机 207

9.25 黄金、白银、铂金 207

9.25.1 黄金现货交易 207

9.25.2 销售伴生金 207

9.25.3 黄金交易增值税征收管理办法 208

9.25.4 销售的熊猫普制金币增值税政策 210

9.25.5 黄金期货交易增值税政策 210

9.25.6 黄金期货交易的增值税征收管理办法 210

9.25.7 白银 212

9.25.8 铂金 212

9.26 边销茶 213

9.27 行政单位之外单位收取的政府性基金和行政事业性收费 214

9.28 社会团体收取的会费免税 214

9.29 教育行业增值税优惠 214

9.29.1 从事学历教育的学校提供的教育服务 214

9.29.2 从事学历教育的学校举办进修班、培训班 215

9.29.3 政府举办的职业学校 215

9.29.4 高校学生公寓和食堂 215

9.30 金融行业增值税优惠 216

9.30.1 免税利息收入 216

9.30.2 金融同业往来利息收入免征增值税 217

9.30.3 金融商品转让 218

9.30.4 融资租赁 219

9.30.5 被撤销金融机构以财产清偿债务 219

9.30.6 保险公司开办的一年期以上人身保险产品 220

9.30.7 再保险服务 220

9.30.8 中小企业信用担保或者再担保 220

9.30.9 对农户及小微企业融资担保及再担保 221

9.31 运输行业增值税优惠 222

9.31.1 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 222

9.31.2 一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税 222

9.31.3 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税 222

9.32 居民生活服务行业增值税优惠 222

9.32.1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 222

9.32.2 养老机构提供的养老服务 223

9.32.3 员工制家政服务员提供家政服务 223

9.32.4 其他居民生活服务 223

9.33 文化体育业增值税优惠 224

9.34 科技园税收优惠 224

9.35 孵化器税收优惠 225

9.36 不动产、土地使用权相关增值税优惠 226

9.37 促进就业增值税优惠 227

9.37.1 随军家属就业 227

9.37.2 军队转业干部就业 227

9.37.3 退役士兵创业就业 227

9.37.4 重点群体创业就业 229

9.38 集成电路企业 230

9.38.1 停止执行增值税超税负即征即退政策 230

9.38.2 集成电路重大项目企业采购设备进项留抵退税 231

9.39 利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品留抵税额退税 231

9.40 个人的增值税优惠政策 232

9.41 放弃免税权 232

9.42 减免税的管理 233

9.43 增值税即征即退企业的管理措施 235

9.44 既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策的处理 235

9.45 随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加 236

第10章 增值税的其他税制要素 237

10.1 增值税纳税义务发生时间 237

10.1.1 传统增值税纳税义务发生时间 237

10.1.2 直接收款方式销售货物 238

10.1.3 营改增试点纳税人纳税义务发生时间 239

10.1.3.1 银行贷款利息收入纳税义务发生时间 240

10.1.3.2 金融企业逾期贷款利息纳税义务发生时间 240

10.1.3.3 建筑业质押金、保证金纳税义务发生时间 240

10.1.4 采用预付卡方式销售货物或服务纳税义务发生时间及发票开具 240

10.1.5 房地产开发企业预收款项预缴税款 241

10.1.6 建筑企业预收款预缴增值税 241

10.2 增值税的纳税期限 243

10.2.1 传统增值税纳税人的纳税期限 243

10.2.2 营改增纳税人的纳税期限 243

10.2.3 按季申报纳税人纳税期限 244

10.2.4 合理简并纳税申报次数 244

10.2.5 扣缴义务人的纳税期限 244

10.2.6 进口货物的纳税期限 244

10.3 增值税纳税地点 245

10.3.1 纳税地点的基本规定 245

10.3.2 固定业户总分支机构增值税汇总纳税 245

10.3.3 固定业户外出经营的纳税地点 246

10.3.4 连锁经营的纳税地点 246

10.3.5 建筑劳务发生地或不动产所在地预缴税款 247

10.3.5.1 建筑服务 247

10.3.5.2 销售不动产 247

10.3.5.3 不动产经营租赁服务 249

10.4 增值税征管税务机关 249

第11章 特殊行业的增值税政策 252

11.1 建筑企业 252

11.1.1 可采用简易计税方法的建筑服务 252

11.1.2 建筑企业选择简易计税方法的备案 253

11.1.3 建筑劳务差额销售额的规定 253

11.1.4 跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的规定 253

11.1.4.1 预缴税款的计算方法 254

11.1.4.2 预缴税款的差额销售额的扣除凭证和征管办法 255

11.1.4.3 申报纳税的抵减凭证 256

11.1.4.4 预缴税款的时限 256

11.1.4.5 预缴税款报告资料 256

11.1.4.6 发票开具 256

11.1.5 预收款预缴增值税的规定 256

11.2 房地产开发企业 257

11.2.1 适用范围 257

11.2.2 可采用简易计税方法的房地产项目 257

11.2.3 一般计税方法应纳税额的计算及征收管理 257

11.2.3.1 销售额的规定 257

11.2.3.2 房地产开发企业受让土地后设项目公司进行开发土地价款扣除问题 259

11.2.3.3 计税方法的选择 260

11.2.3.4 预缴税款 260

11.2.3.5 进项税额 261

11.2.3.6 纳税申报 261

11.2.3.7 发票开具 262

11.2.4 小规模纳税人应纳税额的计算及征收管理 262

11.2.4.1 预缴税款 262

11.2.4.2 纳税申报 262

11.2.4.3 发票开具 263

11.3 邮政企业 263

11.3.1 汇总纳税的邮政企业范围 263

11.3.2 政企业汇总纳税的经营业务 263

11.3.3 总机构汇总的应纳税额 263

11.3.4 分支机构预缴税额与征收管理 264

11.3.5 总机构申报纳税与征收管理 264

11.3.6 政企业的征收管理 265

11.4 电信企业 265

11.4.1 汇总纳税的电信企业范围 265

11.4.2 电信企业汇总纳税的经营业务 265

11.4.3 总机构汇总的应纳税额 266

11.4.4 分支机构预缴税额与征收管理 266

11.4.5 总机构申报纳税与征收管理 267

11.4.6 电信企业征收管理 267

11.5 加油站 267

11.5.1 一般纳税人资格认定 268

11.5.2 计税依据 268

11.5.3 加油站的核算资料与申报资料 269

11.5.4 纳税地点 269

11.5.5 征收管理 269

11.5.6 征管与稽查 270

11.6 电力产品 271

11.6.1 征税方式 271

11.6.2 销售其他货物 272

11.6.3 计税依据 272

11.6.4 纳税义务发生时间 272

11.6.5 税务管理方式 273

11.7 核电行业 273

11.7.1 核力发电企业的增值税政策 273

11.7.2 大亚湾核电站和广东核电投资有限公司税收政策 274

11.8 金融机构 274

11.8.1 金融机构开展个人实物黄金交易业务 274

11.8.2 金融机构销售贵金属 275

11.8.3 金融机构开展转贴现业务 275

11.8.3.1 转贴现业务的销售额 275

11.8.3.2 转贴现业务的发票开具 276

11.8.4 资管产品运营业务 276

11.8.4.1 资管产品运营业务的计税方法 276

11.8.4.2 资管产品运营业务的销售额 276

第12章 增值税发票的管理 278

12.1 增值税专用发票的管理 278

12.1.1 专用发票的联次 278

12.1.2 专用发票的最高开票限额 279

12.1.2.1 最高开票限额的审批 279

12.1.2.2 使用主机共享服务系统的最高开票限额 279

12.1.3 专用发票的领购 279

12.1.3.1 专用发票的领购管理 279

12.1.3.2 发票领购数量 280

12.1.3.3 简化纳税人领用增值税发票手续 280

12.1.4 专用发票的开具 280

12.1.4.1 专用发票开具要求 280

12.1.4.2 专用发票开具范围 282

12.1.4.3 关于无偿赠送货物可以开具专用发票问题 284

12.1.4.4 销售免税货物应当开具专用发票的情形 284

12.1.4.5 专用发票税率栏与备注栏有特殊填写要求的情形 284

12.1.4.6 销售免税货物违法开具专用发票的处理 285

12.1.4.7 汇总开具专用发票 286

12.1.5 抄报税 286

12.1.5.1 专用发票的认证 287

12.1.5.2 取消增值税发票认证 287

12.1.5.3 税务机关退还原件的情形 287

12.1.5.4 税务机关扣留原件的情形 287

12.1.5.5 涉嫌违规增值税专用发票处理 288

12.1.6 专用发票的保管 289

12.1.7 专用发票的丢失 289

12.1.8 专用发票的缴销 289

12.1.9 增值税防伪税控系统汉字防伪项目 289

12.1.9.1 稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理 290

12.1.9.2 成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理 290

12.1.9.3 成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理 290

12.2 防伪税控主机共享服务系统 290

12.3 机动车销售统一发票 291

12.3.1 机动车销售统一发票使用范围 291

12.3.2 摩托车零售开具机动车销售统一发票 291

12.4 增值税发票管理新系统 292

12.4.1 发票使用 292

12.4.2 系统使用 292

12.4.3 专用设备的初始发行和变更发行 293

12.5 增值税发票查验平台 293

12.6 作废发票和开具红字发票 294

12.6.1 作废发票 294

12.6.2 开具红字发票 294

12.6.3 销售折扣与销售折让的补充规定 295

12.6.4 简化红字专用发票办理手续 295

12.7 代开发票 296

12.7.1 代开专用发票 296

12.7.1.1 代开专用发票的基本规定 296

12.7.1.2 货物运输业小规模纳税人在非税务登记地申请代开专用发票的规定 298

12.7.1.3 互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开专用发票 299

12.7.2 代开普通发票 301

12.7.3 五类行业小规模纳税人纳入自开增值税专用发票试点 302

12.7.4 其他个人委托房屋中介等代其向税务机关申请代开发票 302

12.8 虚开发票 303

12.8.1 虚开发票的认定 303

12.8.2 虚开增值税专用发票的处理 303

12.8.3 纳税人取得虚开增值税专用发票的处理 303

12.8.4 善意取得虚开增值税专用发票的处理 304

12.8.4.1 善意取得虚开专用发票不属于于偷税、骗税 304

12.8.4.2 善意取得虚开专用发票不征滞纳金 304

12.8.5 防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为 304

12.9 保险公司共保业务的发票开具 306

12.10 走逃（失联）企业开具增值税专用发票的认定及处理 307

第13章 纳税申报 309

13.1 一般纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点 309

13.1.1 主表 309

13.1.2 本期销售情况明细表 315

13.1.3 本期进项税额明细表 319

13.1.4 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 324

13.1.5 税额抵减情况表 325

13.1.6 不动产分期抵扣计算表 326

13.1.7 增值税减免税申报明细表 326

13.2 一般纳税人申报比对管理 329

13.3 一般纳税人增值税纳税申报表填写示例 330

13.4 小规模纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点 339

13.4.1 主表 339

13.4.2 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 341

13.5 小规模纳税人申报比对管理 343

13.6 小规模纳税人增值税纳税申报表填写示例 343

13.7 增值税预缴税款表 346

第14章 增值税的会计处理 348

14.1 一般纳税人科目设置及主要用途 348

14.1.1 明细科目设置及用途 348

14.1.2 “应交增值税”明细科目专栏的设置及用途 350

14.1.3 新增值税会计处理办法的主要变化及特点 351

14.2 一般纳税人一般计税方法项目的会计处理 353

14.2.1 购进业务的会计处理 353

14.2.1.1 购进货物 353

14.2.1.2 购进劳务或服务 354

14.2.1.3 辅导期管理的一般纳税人购进货物 355

14.2.1.4 购进进项税额不得抵扣的货物、服务、无形资产 355

14.2.1.5 购进免税农产品 356

14.2.1.6 境外购进货物、服务或无形资产 356

14.2.1.7 购进货物运输途中发生损失 357

14.2.1.8 购进不动产 357

14.2.1.9 委托加工货物 358

14.2.1.10 接受投资货物 359

14.2.1.11 接受捐赠货物 359

14.2.1.12 购货退回 359

14.2.2 销售业务的会计处理 360

14.2.2.1 直接收款、托收承付与委托收款方式销售货物或服务 360

14.2.2.2 预收款方式销售货物或服务 360

14.2.2.3 赊销方式销售货物或服务 361

14.2.2.4 分期收款方式销售货物或服务 362

14.2.2.5 建造合同 363

14.2.2.6 包装物出售、出租、没收押金 365

14.2.2.7 出售已使用过的固定资产 366

14.2.3 视同销售的会计处理 367

14.2.3.1 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人 367

14.2.3.2 自产、委托加工或购买货物作为投资 368

14.2.3.3 自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费 368

14.2.3.4 委托代销业务的会计处理 369

14.2.4 混合销售的会计处理 371

14.2.5 营改增试点纳税人差额征税的会计处理 371

14.2.6 特殊销售方式的会计处理 373

14.2.6.1 以旧换新 373

14.2.6.2 以物易物 373

14.2.6.3 折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回 374

14.2.7 进项税转出的会计处理 375

14.2.7.1 用于免税项目 375

14.2.7.2 非正常损失 376

14.2.7.3 购进固定资产、不动产改变用途 376

14.2.7.4 购进货物或服务改变用途用于不动产在建工程 378

14.2.8 未交增值税或多缴增值税的期末结转 378

14.2.9 缴纳增值税的会计处理 379

14.2.9.1 预缴税款 379

14.2.9.2 本月缴纳本月的应交增值税 379

14.2.9.3 本月缴纳以前期间应交增值税 380

14.3 一般纳税人简易计税方法项目的会计处理 380

14.3.1 需要预缴的项目 380

14.3.2 不需要预缴的项目 381

14.4 一般纳税人金融商品转让的会计处理 381

14.5 一般纳税人不常见业务的会计处理 383

14.5.1 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理 383

14.5.2 增值税留抵税额抵减欠税的会计处理 384

14.5.3 营改增试点纳税人留抵挂账的会计处理 385

14.6 小规模纳税人增值税的会计处理 386

14.6.1 科目设置 386

14.6.2 购进业务的会计处理 386

14.6.2.1 购进货物 386

14.6.2.2 境外购进服务或无形资产 386

14.6.2.3 购进不动产 387

14.6.3 销售业务的会计处理 387

14.6.4 营改增试点纳税人差额征税的会计处理 387

14.6.5 缴纳增值税的会计处理 388

14.6.5.1 需要预缴的项目 388

14.6.5.2 不需要预缴的项目 389

14.6.6 增值税小微企业的会计处理 389

14.6.7 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理 389

14.6.8 金融商品转让的会计处理 390

附录1习题答案 391

附录2建筑业增值税政策一览表 394

附录3房地产开发企业增值税政策一览表 396

附录4其他企业销售不动产、固定资产增值税政策一览表 397

附录5差额销售额项目一览表 399

附录6一般纳税人可采用简易计税方法项目一览表 401

附件1中华人民共和国增值税暂行条例 404

附件2中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 408

附件3营业税改征增值税试点实施办法 413

附件4增值税部分货物征税范围注释 421

附件5农业产品征税范围注释 425

附件6销售服务、无形资产、不动产注释 428

附件7资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 437

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