企业所得税实务与风险防控 第2版PDF电子书下载

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第1章 收入 3

1.1 应税收入 3

1.2 销售收入确认 3

1.2.1 收入确认原则 3

1.2.2 收入确认时间 5

1.3 提供劳务收入确认 5

1.3.1 收入确认原则 5

1.3.2 收入确认方法 5

1.3.3 特殊劳务收入确认 5

1.4 权责发生制 6

1.5 权责发生制的例外 7

1.5.1 租金收入 7

1.5.1.1 一次性收取跨年租金 7

1.5.1.2 免租期 8

1.5.1.3 免租期和跨年租赁并存 10

1.5.2 利息收入 11

1.5.3 特许权使用费收入 11

1.6 其他销售方式 12

1.6.1 商业折扣 12

1.6.1.1 会计处理 12

1.6.1.2 税务处理 12

1.6.2 现金折扣 13

1.6.2.1 会计处理 13

1.6.2.2 税务处理 13

1.6.3 委托代销 13

1.6.3.1 视同买断 13

1.6.3.2 收取手续费 15

1.6.3.3 税务处理 16

1.6.4 授予客户奖励积分 16

1.6.4.1 会计处理 16

1.6.4.2 税务处理 17

1.6.5 买一赠一 18

1.7 分期收款 18

1.7.1 会计处理 18

1.7.2 税务处理 19

1.8 工期超过12个月的建造合同 19

1.8.1 会计处理 19

1.8.2 税务处理 21

1.9 销售折让 22

1.9.1 会计处理 22

1.9.2 税务处理 22

1.10 销售退回 23

1.10.1 会计处理 23

1.10.2 税务处理 24

1.11 无须确认收入的情况 24

1.11.1 售后回购 24

1.11.1.1 会计处理 24

1.11.1.2 税务处理 25

1.11.2 售后租回 26

1.11.2.1 会计处理 26

1.11.2.2 税务处理 27

1.11.3 预收账款（销售购物卡） 27

1.11.3.1 会计处理 27

1.11.3.2 税务处理 27

1.12 视同销售 28

1.12.1 一般规定 28

1.12.2 视同销售收入的确认 29

1.12.3 与增值税视同销售的区别 30

1.12.4 其他 31

1.13 政府补助收入 32

1.13.1 政府补助范围 32

1.13.2 与收益相关的政府补助 32

1.13.2.1 会计处理 32

1.13.2.2 税务处理 33

1.13.3 与资产相关的政府补助 33

1.13.3.1 会计处理 33

1.13.3.2 税务处理 34

1.14 不征税收入 35

1.14.1 一般企业的不征税收入 35

1.14.2 软件企业的不征税收入 36

1.14.3 社保基金和养老基金的不征税收入 36

1.14.3.1 社保基金 36

1.14.3.2 养老基金 37

1.14.4 不征税收入和免税收入的区别 37

1.15 非货币性资产交换 41

1.15.1 基本规定 41

1.15.2 具有商业实质的非货币性资产交换 41

1.15.2.1 会计处理 41

1.15.2.2 税务处理 42

1.15.3 不具有商业实质的非货币性资产交换 42

1.15.3.1 会计处理 42

1.15.3.2 税务处理 43

1.16 债务重组 43

1.16.1 基本规定 43

1.16.2 以现金清偿债务的债务重组 44

1.16.2.1 会计处理 44

1.16.2.2 税务处理 45

1.16.3 以非现金清偿债务的债务重组 45

1.16.3.1 会计处理 45

1.16.3.2 税务处理 46

1.16.4 债务重组收入确认时点 46

1.17 汇兑收益 47

1.18 企业所得税与增值税收入确认的差异 48

1.18.1 企业所得税确认收入而增值税不确认收入 48

1.18.2 企业所得税确认收入而增值税暂不确认收入 48

1.18.3 增值税确认收入而企业所得税不确认收入 48

1.18.4 增值税确认收入而企业所得税暂不确认收入 49

1.18.4.1 委托代销 49

1.18.4.2 一次性收取跨期租金 49

1.18.5 两税都确认收入但企业所得税不计营业收入 49

1.18.5.1 处置固定资产 49

1.18.5.2 转让金融商品 49

1.18.5.3 非金融企业贷款利息收入 50

1.19 其他 50

1.19.1 扣缴手续费 50

1.19.2 试运行收入 51

1.19.3 确实无法偿付的应付款项 51

1.19.4 固定资产盘盈 52

1.19.5 返利收入 53

1.19.6 违约金收入 54

1.19.7 小企业的注意事项 55

1.19.8 有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额 55

第2章 扣除 59

2.1 要点与基本原则 59

2.1.1 直接相关 59

2.1.2 支出合理 60

2.1.3 实际发生 60

2.1.4 取得合法有效的凭据 62

2.1.5 五项原则 62

2.2 工资薪金支出 62

2.2.1 定义 62

2.2.2 合理的工资 63

2.2.3 劳务派遣费用 63

2.2.4 股权激励 67

2.2.4.1 会计处理 67

2.2.4.2 税务处理 70

2.2.4.3 税会差异 70

2.3 职工福利费 72

2.4 职工教育经费 77

2.4.1 会计处理 77

2.4.2 税务处理 77

2.4.2.1 一般规定 77

2.4.2.2 职工培训费用 78

2.5 工会经费 79

2.5.1 会计处理 79

2.5.1.1 职工活动支出 80

2.5.1.2 维权支出 81

2.5.1.3 业务支出 81

2.5.1.4 资本性支出 82

2.5.1.5 事业支出 82

2.5.1.6 其他支出 82

2.5.2 税务处理 82

2.5.3 工会经费的凭据 82

2.6 住房公积金 83

2.7 补充养老保险费、补充医疗保险费 84

2.8 捐赠支出 86

2.8.1 一般规定 86

2.8.2 股权捐赠 86

2.8.3 公共租赁住房 87

2.8.4 公益性社会团体 87

2.8.4.1 公益性社会团体条件 87

2.8.4.2 公益性社会团体接受捐赠资产价值的确认 87

2.8.4.3 公益性社会团体资格的取消 87

2.9 业务招待费 91

2.10 广告费和业务宣传费 93

2.10.1 一般规定 94

2.10.2 特殊规定 94

2.10.3 关联企业的广告费和业务宣传费 94

2.11 手续费及佣金支出 95

2.11.1 基本规定 96

2.11.2 特殊规定 96

2.12 保险费 98

2.12.1 五险费用 98

2.12.2 财产保险费 99

2.12.3 商业保险费 99

2.12.4 银行业金融机构存款保险保费 99

2.13 利息支出 100

2.13.1 一般规定 100

2.13.2 关联企业的利息支付 101

2.13.3 自然人借款利息 103

2.13.4 投资未到位情形下的利息支出 104

2.13.5 借款利息资本化 104

2.13.6 混合性投资的利息支出 105

2.13.7 统借统还业务 106

2.14 资产减值损失 111

2.14.1 会计处理 111

2.14.2 税务处理 112

2.14.3 特殊规定 112

2.15 准备金 113

2.15.1 银行的准备金 113

2.15.1.1 一般贷款损失准备金 113

2.15.1.2 涉农贷款和中小企业贷款损失准备金 113

2.15.1.3 小额贷款公司 114

2.15.2 保险公司的准备金 115

2.15.3 证券行业的准备金 117

2.15.3.1 证券类准备金 117

2.15.3.2 期货类准备金 117

2.15.4 中小企业融资（信用）担保机构的准备金 118

2.16 劳动保护支出 123

2.17 维简费 123

2.17.1 区分收益性支出和资本性支出 123

2.17.2 相关公告实施前的维简费支出的处理 124

2.18 罚款 125

2.19 税收滞纳金 125

2.20 赞助支出 125

2.21 违约金 126

2.22 筹建期费用 127

2.22.1 筹办费 127

2.22.2 业务招待费和广告费 127

2.23 违法支出 129

2.24 会计支出小于税法规定情形的处理 129

2.25 以前年度应扣未扣支出 130

2.26 包税合同 130

2.27 其他 131

2.27.1 通讯费 131

2.27.2 管理费 131

2.27.3 服务费 132

2.27.4 融资费用 133

2.27.5 服饰费 133

2.27.6 党组织经费 133

2.27.6.1 非公有制企业 133

2.27.6.2 国有企业 133

2.27.7 棚户区改造 134

2.27.8 私车公用支出 134

2.27.9 行政和解金 134

2.28 税前扣除凭据 134

2.28.1 原则 135

2.28.2 类型 135

2.28.2.1 内部凭证 135

2.28.2.2 外部凭证 135

2.28.3 不合规发票 137

2.28.3.1 定义 137

2.28.3.2 填写不规范的发票 137

2.28.4 补救措施 138

2.28.5 共用支出 138

2.28.6 境外发票 139

2.28.7 管理 139

第3章 资产 145

3.1 存货 145

3.1.1 存货成本 145

3.1.1.1 会计成本 145

3.1.1.2 计税基础 146

3.1.2 发出存货的计价方法 147

3.1.2.1 会计处理 147

3.1.2.2 税务处理 148

3.1.3 存货减值 148

3.1.3.1 会计处理 148

3.1.3.2 税务处理 149

3.1.4 存货清查 149

3.1.5 存货盘盈 149

3.1.5.1 会计处理 149

3.1.5.2 税务处理 150

3.1.6 存货盘亏及毁损 150

3.2 固定资产 151

3.2.1 固定资产成本 151

3.2.1.1 外购的固定资产 151

3.2.1.2 自行建造的固定资产 152

3.2.1.3 投资者投入的固定资产 153

3.2.1.4 试运行收入 153

3.2.1.5 借款利息资本化 154

3.2.1.6 融资租入的固定资产 154

3.2.2 固定资产盘盈 155

3.2.3 固定资产折旧 156

3.2.4 预计净残值 158

3.2.5 固定资产减值 158

3.2.5.1 会计处理 159

3.2.5.2 税务处理 159

3.2.6 固定资产处置 159

3.2.6.1 会计处理 159

3.2.6.2 税务处理 160

3.2.7 固定资产改建支出 160

3.2.7.1 基本规定 161

3.2.7.2 提足折旧固定资产和租入固定资产的装修费用 161

3.2.7.3 自有未提足折旧的固定资产装修费用 162

3.2.7.4 推倒重置 162

3.2.8 购入旧固定资产 163

3.3 投资性房地产 165

3.3.1 范围 166

3.3.1.1 投资性房地产的范围 166

3.3.1.2 不属于投资性房地产的房地产 166

3.3.2 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 167

3.3.2.1 会计处理 167

3.3.2.2 税务处理 167

3.3.3 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 168

3.3.3.1 会计处理 168

3.3.3.2 税务处理 168

3.4 无形资产 169

3.4.1 范围 169

3.4.1.1 会计上的规定 169

3.4.1.2 税务上的规定 171

3.4.2 外部取得无形资产的成本 171

3.4.2.1 外购的无形资产 171

3.4.2.2 以其他方式取得的无形资产 171

3.4.3 内部研发取得的无形资产 172

3.4.3.1 会计处理 172

3.4.3.2 税务处理 174

3.4.4 无形资产摊销 174

3.4.4.1 使用寿命有限的无形资产 174

3.4.4.2 使用寿命不确定的无形资产 175

3.4.5 无形资产减值 176

3.4.5.1 会计处理 176

3.4.5.2 税务处理 176

3.4.6 无形资产处置 176

3.4.6.1 会计处理 176

3.4.6.2 税务处理 177

3.5 生物资产 178

3.5.1 范围 178

3.5.2 生物资产成本 178

3.5.2.1 会计处理 178

3.5.2.2 税务处理 179

3.5.3 生物资产折旧 179

3.5.3.1 会计处理 179

3.5.3.2 税务处理 180

3.5.4 生物资产减值 180

3.5.4.1 会计处理 180

3.5.4.2 税务处理 180

3.5.5 生物资产公允价值计量 181

3.5.5.1 会计处理 181

3.5.5.2 税务处理 181

3.5.6 生物资产处置 181

3.5.6.1 会计处理 181

3.5.6.2 税务处理 181

3.6 石油天然气开采 182

3.6.1 矿区权益 182

3.6.1.1 会计处理 182

3.6.1.2 税务处理 182

3.6.2 勘探支出 182

3.6.2.1 会计处理 182

3.6.2.2 税务处理 183

3.6.3 开发资产 183

3.6.3.1 会计处理 183

3.6.3.2 税务处理 184

3.6.4 税会差异 184

3.7 其他 184

3.7.1 资产评估增值的处理 184

3.7.1.1 国有企业改制上市 184

3.7.1.2 全民所有制企业公司制改制 185

3.7.1.3 其他企业的情形 185

3.7.2 小企业的处理 185

第4章 税收优惠 189

4.1 基本规定 189

4.1.1 资料留存备查 189

4.1.2 后续管理 189

4.1.3 需要提交资料的项目 190

4.1.4 总分机构汇总纳税的处理 190

4.2 免税收入 190

4.2.1 国债利息收入 190

4.2.1.1 国债简介 190

4.2.1.2 一级市场购买并持有到期兑付国债利息收入的税务处理 191

4.2.1.3 国债转让交易的相关税务处理 192

4.2.1.4 主要留存备查资料 194

4.2.2 股息、红利收入 194

4.2.3 非营利组织收入 198

4.2.3.1 税收优惠方式 199

4.2.3.2 非营利组织条件 199

4.2.3.3 管理要求 200

4.2.3.4 取消非营利组织资格 201

4.2.3.5 主要留存备查资料 202

4.2.4 沪港通的相关规定 202

4.2.5 深港通的相关规定 203

4.2.6 其他专项优惠 203

4.2.6.1 证券投资基金收入 203

4.2.6.2 地方政府债券利息收入 204

4.2.6.3 中国保险保障基金有限责任公司收入 204

4.2.6.4 中国清洁发展机制基金收入 204

4.3 减计收入 205

4.3.1 资源综合利用收入 205

4.3.1.1 资源综合利用简介 205

4.3.1.2 税收优惠方式 205

4.3.1.3 管理要求 206

4.3.1.4 主要留存备查资料 206

4.3.2 利息收入和保费收入 207

4.3.2.1 小额贷款 207

4.3.2.2 主要留存备查资料 207

4.3.3 铁路建设债券利息收入 207

4.4 所得减免 208

4.4.1 农、林、牧、渔业项目 208

4.4.1.1 税收优惠方式 208

4.4.1.2 优惠条件 208

4.4.1.3 关于农产品初加工范围的规定 210

4.4.1.4 “公司＋农户”模式的税收优惠 210

4.4.1.5 其他 210

4.4.1.6 主要留存备查资料 211

4.4.2 国家重点扶持的公共基础设施项目 212

4.4.2.1 公共基础设施项目 212

4.4.2.2 电网企业电网新建项目 214

4.4.2.3 农村饮水安全工程 215

4.4.2.4 主要留存备查资料 215

4.4.3 环境保护、节能节水项目 216

4.4.3.1 税收优惠方式 216

4.4.3.2 关于减免税期限内转让享受减免税优惠项目的规定 217

4.4.3.3 主要留存备查资料 217

4.4.4 技术转让所得 218

4.4.4.1 优惠方式 218

4.4.4.2 优惠条件 218

4.4.4.3 技术转让所得的计算 219

4.4.4.4 主要留存备查资料 220

4.4.5 清洁发展机制项目 222

4.4.6 合同能源管理项目 222

4.5 加计扣除 224

4.5.1 研发费用加计扣除 224

4.5.1.1 一般企业 224

4.5.1.2 创意设计活动 232

4.5.1.3 科技型中小企业 232

4.5.2 安置残疾人员工资加计扣除 244

4.5.2.1 税收优惠方式 244

4.5.2.2 优惠条件 245

4.5.2.3 主要留存备查资料 245

4.6 所得税减免 247

4.6.1 高新技术企业 247

4.6.1.1 高新技术企业认定标准 247

4.6.1.2 高新技术企业申请 250

4.6.1.3 高新技术企业后续管理 250

4.6.1.4 高新技术企业境外税收抵免 252

4.6.1.5 主要留存备查资料 252

4.6.1.6 弥补以前年度亏损 252

4.6.2 小型微利企业 258

4.6.2.1 小型微利企业优惠方式 258

4.6.2.2 小型微利企业条件 258

4.6.2.3 三种小微企业的区分 259

4.6.2.4 小型微利企业的所得税预缴 261

4.6.2.5 主要留存备查资料 262

4.6.3 技术先进型服务企业 263

4.6.4 软件和集成电路产业企业 264

4.6.4.1 软件企业 264

4.6.4.2 集成电路生产企业 266

4.6.4.3 集成电路设计企业 268

4.6.4.4 集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业 269

4.6.4.5 税务管理 270

4.6.5 文化事业单位转制企业 272

4.6.5.1 税收优惠方式 272

4.6.5.2 优惠条件 273

4.6.5.3 管理要求 273

4.6.5.4 主要留存备查资料 273

4.6.6 动漫企业 274

4.6.6.1 税收优惠方式 274

4.6.6.2 优惠条件 274

4.6.6.3 主要留存备查资料 275

4.6.7 鼓励就业 275

4.6.7.1 重点群体创业就业 275

4.6.7.2 自主就业退役士兵创业就业 277

4.6.8 生产和装配伤残人员专门用品企业 278

4.6.8.1 优惠方式 278

4.6.8.2 主要留存备查资料 279

4.6.9 西部大开发相关企业 279

4.6.9.1 税收优惠方式 279

4.6.9.2 政策的特别规定 279

4.6.9.3 主要留存备查资料 280

4.7 加速折旧 280

4.7.1 会计处理 280

4.7.1.1 双倍余额递减法 281

4.7.1.2 年数总和法 281

4.7.2 税务处理 282

4.7.2.1 会计上加速折旧而税收上不加速折旧 282

4.7.2.2 税收上加速折旧而会计上不加速折旧 283

4.7.3 老的加速折旧办法 284

4.7.3.1 加速折旧政策 284

4.7.3.2 主要留存备查资料 284

4.7.4 新的加速折旧办法 284

4.7.4.1 2014—2017年 284

4.7.4.2 2018—2020年 287

4.8 抵扣应纳税所得额 290

4.8.1 投资于未上市的中小高新技术企业的创业投资企业 291

4.8.1.1 优惠方式 291

4.8.1.2 优惠条件 291

4.8.1.3 主要留存备查资料 292

4.8.2 投资于初创科技型企业的创业投资企业 292

4.8.2.1 优惠方式 292

4.8.2.2 优惠条件 292

4.8.2.3 主要留存备查资料 293

4.8.3 投资于未上市的中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人 294

4.8.3.1 优惠方式 294

4.8.3.2 优惠条件 294

4.8.3.3 优惠计算 294

4.8.3.4 主要留存备查资料 295

4.8.4 投资于初创科技型企业的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人 295

4.8.4.1 优惠方式 295

4.8.4.2 优惠条件 295

4.8.4.3 优惠计算 296

4.8.4.4 管理措施 296

4.8.4.5 主要留存备查资料 296

4.9 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的税额抵免 298

4.9.1 税收优惠方式 298

4.9.2 优惠条件 299

4.9.2.1 可抵免的固定资产类型 299

4.9.2.2 抵免额的计算 299

4.9.3 主要留存备查资料 300

4.10 其他 301

4.10.1 期间费用的分摊 301

4.10.2 关于总收入的规定 303

4.10.3 环保因素 305

4.10.4 应税项目和减免税项目可以盈亏互补 306

第5章 投资业务 309

5.1 金融资产 309

5.1.1 以摊余成本计量的金融资产 309

5.1.1.1 购入 309

5.1.1.2 持有期间 310

5.1.1.3 处置 311

5.1.2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 312

5.1.2.1 购入 312

5.1.2.2 持有期间 313

5.1.2.3 处置 313

5.1.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 314

5.1.3.1 购入 314

5.1.3.2 持有期间 314

5.1.3.3 处置 315

5.2 长期股权投资 315

5.2.1 初始计量 315

5.2.1.1 企业合并形成的长期股权投资 315

5.2.1.2 企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资 317

5.2.1.3 初始投资成本中包含的已宣告尚未发放现金股利或利润的处理 318

5.2.2 后续计量 318

5.2.2.1 成本法 318

5.2.2.2 权益法 320

5.3 股权转让 328

5.3.1 基本规定 328

5.3.1.1 股权转让收入确认时点 328

5.3.1.2 一次性确认损益 328

5.3.2 一般股权转让 328

5.3.2.1 会计处理 328

5.3.2.2 税务处理 329

5.3.2.3 其他 329

5.3.3 非正常转让 330

5.3.4 核定征收企业股权转让 330

5.3.5 对赌协议 330

5.4 限售股 332

5.5 撤资 334

5.6 清算 335

第6章 资产损失处理 339

6.1 资产损失处理政策 339

6.1.1 资产损失的定义 339

6.1.2 资产损失处理基本政策 339

6.2 资产损失证据 339

6.2.1 外部证据 339

6.2.2 内部证据 340

6.3 货币资产损失处理 340

6.3.1 现金损失 340

6.3.1.1 会计处理 340

6.3.1.2 税务处理 341

6.3.2 银行存款损失 341

6.3.2.1 政策 341

6.3.2.2 证据 341

6.3.3 应收及预付款项坏账损失 341

6.3.3.1 会计处理 341

6.3.3.2 税务处理 342

6.3.3.3 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失 343

6.4 非货币资产损失处理 344

6.4.1 存货损失 344

6.4.1.1 会计处理 344

6.4.1.2 税务处理 345

6.4.1.3 出版、发行企业处置呆滞出版物损失 346

6.4.1.4 房地产企业开发产品损失 346

6.4.2 固定资产损失 346

6.4.2.1 会计处理 346

6.4.2.2 税务处理 348

6.4.2.3 电网企业输电线路部分报废损失 349

6.4.3 无形资产损失 349

6.4.3.1 会计处理 349

6.4.3.2 税务处理 350

6.4.3.3 房地产企业国家无偿收回土地使用权损失 350

6.4.4 生物资产损失处理 350

6.4.4.1 会计处理 350

6.4.4.2 税务处理 351

6.4.5 其他损失 351

6.5 投资损失处理 351

6.5.1 债权性投资损失 351

6.5.2 股权（权益）性投资损失 352

6.5.2.1 政策 352

6.5.2.2 证据 353

6.5.2.3 其他 353

6.5.2.4 不得扣除的投资损失 353

6.6 其他损失处理 354

6.7 资产损失管理 354

6.7.1 原则 354

6.7.2 申报管理 354

6.7.2.1 清单申报 355

6.7.2.2 专项申报 355

6.7.3 以前年度未扣资产损失 355

6.7.4 商业零售企业存货损失 355

6.7.5 跨地区总分机构资产损失 356

6.7.6 境内、境外资产损失核算 356

6.7.7 因国务院决定事项形成的资产损失 356

6.7.8 其他 356

第7章 纳税申报 365

7.1 应纳税额的计算 365

7.1.1 应纳税所得额的计算 365

7.1.2 应纳税额的计算 366

7.2 企业所得税预缴 366

7.2.1 时限 366

7.2.2 申报 367

7.2.3 管理 367

7.3 企业所得税汇算清缴 368

7.3.1 时限 368

7.3.2 申报 369

7.3.3 管理 369

7.3.3.1 汇算清缴的范围 369

7.3.3.2 延期申报和缴纳税款 369

7.3.3.3 多退少补 370

7.3.3.4 更正申报和补充申报 370

7.3.3.5 法律责任 370

7.3.4 清算企业 370

7.4 弥补亏损 371

7.4.1 基本规定 371

7.4.2 特殊规定 371

7.4.3 几种不能弥补亏损的情形 371

7.4.3.1 超过5年的亏损 371

7.4.3.2 境外亏损不得在境内弥补 371

7.4.3.3 核定征收企业不得弥补以前年度亏损 372

7.4.3.4 被投资企业的亏损投资企业不能弥补 372

7.4.3.5 合伙企业的亏损合伙人不能弥补 372

7.4.3.6 一般性重组前的亏损不能弥补 372

7.4.3.7 集团公司内企业亏损不得相互弥补 373

7.5 汇总纳税 374

7.5.1 适用企业 374

7.5.2 分摊方法 374

7.5.2.1 计算公式 374

7.5.2.2 分支机构分摊比例的调整 375

7.5.2.3 总分机构税率不同的情形 376

7.5.3 预缴 376

7.5.4 汇算清缴 377

7.5.5 查补税款 377

7.5.6 申报 378

7.5.6.1 预缴 378

7.5.6.2 汇算清缴 378

7.5.7 例题解析 378

7.5.7.1 预缴 378

7.5.7.2 汇算清缴 379

7.5.7.3 查补税款 379

7.5.7.4 总分机构不同税率的情形 380

7.6 核定征收 381

7.6.1 基本规定 381

7.6.1.1 可以核定征收的企业 381

7.6.1.2 不能核定征收的企业 381

7.6.1.3 核定征收方法 382

7.6.2 申报方法 383

7.6.3 管理措施 384

7.6.4 特殊规定 384

7.6.5 税收优惠 384

7.6.5.1 免税收入 384

7.6.5.2 小型微利企业的税收优惠 385

7.6.6 申报 385

第8章 特殊事项 389

8.1 企业重组 389

8.1.1 企业重组范围 389

8.1.2 一般性税务处理 390

8.1.2.1 企业形式改变 390

8.1.2.2 债务重组 390

8.1.2.3 股权收购、资产收购重组 390

8.1.2.4 企业合并 390

8.1.2.5 企业分立 390

8.1.3 特殊性税务处理 391

8.1.3.1 条件 391

8.1.3.2 重组主导方 391

8.1.3.3 债务重组 391

8.1.3.4 股权收购 392

8.1.3.5 资产收购 392

8.1.3.6 企业合并 393

8.1.3.7 企业分立 394

8.1.3.8 非股权支付所得（损失） 394

8.1.3.9 合并、分立税收优惠继承问题 394

8.1.3.10 税务管理 396

8.1.4 资产、股权划转 398

8.1.4.1 政府划拨 398

8.1.4.2 股东划拨 398

8.1.4.3 关联企业间划拨 398

8.1.5 非货币性资产投资 401

8.1.6 技术入股 402

8.1.6.1 递延纳税 402

8.1.6.2 税务管理 403

8.2 政策性搬迁 405

8.2.1 定义 405

8.2.2 搬迁收入 405

8.2.3 搬迁支出 405

8.2.4 搬迁资产 406

8.2.5 搬迁所得 406

8.3 境外税收抵免 408

8.3.1 基本规定 408

8.3.2 分国不分项 409

8.3.3 不分国不分项和五层抵免 412

8.3.3.1 不分国不分项 412

8.3.3.2 五层抵免 412

8.4 关联交易 415

8.4.1 关联方 415

8.4.2 纳税调整 416

第9章 源泉扣缴 421

9.1 非居民企业 421

9.1.1 概念 421

9.1.2 在中国境内设立机构的非居民企业所得 421

9.1.3 在中国境内未设立机构的非居民企业所得 421

9.2 预提所得税 422

9.2.1 预提税的计算 422

9.2.1.1 一般规定 422

9.2.1.2 外币折算 422

9.2.2 特许权使用费 423

9.2.3 租金 424

9.2.4 利息 424

9.2.4.1 一般规定 424

9.2.4.2 融资租赁费 425

9.2.4.3 向我国银行境外分行支付的利息 425

9.2.4.4 担保费 425

9.2.4.5 向QFII支付的利息 426

9.2.5 股息、红利 426

9.2.5.1 一般规定 426

9.2.5.2 向境内非居民企业股东和境外H股非居民企业股东派发的股息 426

9.2.5.3 向QFII支付的股息、红利 427

9.2.5.4 税收协定 427

9.2.5.5 扣缴时间 428

9.2.6 转让财产所得（不含股权转让） 428

9.3 股权转让 430

9.3.1 直接股权转让 430

9.3.1.1 一般规定 430

9.3.1.2 特殊性税务处理 432

9.3.2 间接股权转让 434

9.3.2.1 应税财产 434

9.3.2.2 合理商业目的 435

9.3.2.3 管理 436

9.4 税收优惠 438

9.4.1 一般规定 438

9.4.2 境外投资者以分配利润直接投资 439

9.4.2.1 优惠方式 439

9.4.2.2 优惠条件 439

9.4.2.3 优惠管理 439

9.5 非居民承包工程作业和提供劳务 441

9.5.1 概念 441

9.5.2 税源管理 441

9.5.2.1 登记备案管理 441

9.5.2.2 税源信息管理 442

9.5.3 申报征收 442

9.5.3.1 企业所得税 442

9.5.3.2 增值税 443

9.5.4 法律责任 444

9.6 非居民企业核定征收 444

9.7 源泉扣缴管理 447

9.7.1 扣缴义务人 447

9.7.1.1 自然扣缴义务人 447

9.7.1.2 指定扣缴义务人 447

9.7.2 纳税地点 448

9.7.3 扣缴义务发生时间 448

9.7.4 非居民企业自行申报 449

9.7.5 法律责任 449

9.8 售付汇 450

9.8.1 需要备案的情况 450

9.8.2 不需要备案的情况 451

9.8.3 法律责任 451

附录 常用企业所得税政策一览 455

一、收入 455

二、税前扣除 455

三、税收优惠 458

四、资产损失 463

五、重组 464

六、总分机构 464

七、房地产 465

八、清算 465

九、境外抵免 465

十、源泉扣缴 465

十一、特别纳税调整 467

十二、综合文件 467

十三、预缴 468

十四、汇算清缴 468

十五、核定征收 468

十六、税前扣除凭证 468

十七、其他 468

参考文献 469

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