第一章 连点成线 织线成面——从增值税业务流程谈起 4
第一节 增值税一般纳税人资格登记 4
一、一般纳税人资格登记条件 4
二、办理一般纳税人资格登记的程序 5
三、一般纳税人资格登记的其他事项 7
四、一般纳税人可转登记为小规模纳税人的特殊规定 7
第二节 增值税一般纳税人纳税辅导期管理 9
一、实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围 9
二、辅导期管理的期限 10
三、辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理 10
四、辅导期纳税人专用发票的领购 11
五、辅导期纳税人转正 11
第三节 增值税专用发票和普通发票开具中的重点事项和疑难问题 12
一、增值税征税范围 13
二、税率和征收率 29
三、增值税简易征收涉及的疑难问题 32
四、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题 39
五、重点事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间 40
六、增值税发票开具的常见疑难问题 45
第四节 增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事项和疑难问题 72
一、增值税扣税凭证的种类 72
二、增值税扣税凭证抵扣期限 76
三、增值税扣税凭证的认证（勾选）、采集 78
四、增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算 80
五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形 82
六、不动产进项税额分期抵扣相关规定 86
七、无运输工具承运业务的抵扣 88
八、增值税扣税凭证的常见疑难问题 89
第五节 抄税、报税、税款缴纳的重点事项 94
一、远程抄报税流程 94
二、纳税申报表及其附列资料 96
三、纳税申报其他资料 96
四、《增值税预缴税款表》 97
五、一般纳税人纳税申报表填列特别注意事项 97
第六节 一般纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例 101
第七节 小规模纳税人增值税的常见业务账务处理及纳税申报 135
一、小规模纳税人常见业务账务处理 135
二、小规模纳税人纳税申报 136
第八节 小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例 136
一、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例（一） 136
二、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例（二） 139
三、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例（三） 141
四、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例（四） 147
第二章 重点解析 难点突破——一般纳税人增值税业务账务处理 177
第一节 纳税人增值税会计科目的设置 177
一、一般纳税人增值税会计科目的设置 177
二、小规模纳税人增值税会计科目的设置 179
第二节 纳税人具体增值税业务的财税处理（适用于所有行业） 180
一、纳税人购入货物、固定资产、无形资产或接受应税行为的财税处理 180
二、纳税人接受捐赠转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 184
三、纳税人接受投资转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 185
四、纳税人利润分配转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 185
五、纳税人自行建造、改扩建固定资产的财税处理 185
六、纳税人发生各类不得抵扣进项税额情形的财税处理 186
七、纳税人进项税额转回的财税处理 188
八、纳税人已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的财税处理 189
九、农产品增值税进项税额核定扣除的财税处理 189
十、纳税人接受境外单位提供应税服务扣缴税款的财税处理 194
十一、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或发生应税行为的财税处理 195
十二、纳税人适用简易计税方法应税项目的财税处理 196
十三、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的或者发生视同销售服务、无形资产或者不动产的财税处理 196
十四、纳税人发生视同销售货物情形的财税处理 198
十五、纳税人销售货物、应税劳务或发生应税行为收取价外费用的财税处理 206
十六、纳税人现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理 207
十七、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的财税处理 209
十八、混合销售的财税处理 210
十九、纳税人兼营免税、减税项目的财税处理 213
二十、纳税人差额征税的财税处理 213
二十一、包装物缴纳增值税的账务处理 219
二十二、以旧换新的财税处理 222
二十三、债务重组涉及的增值税账务处理 223
二十四、非货币性交易涉及的增值税账务处理 224
二十五、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的财税处理 227
二十六、捆绑销售、买一赠一等促销方式的财税处理 229
二十七、应税消费品的增值税缴纳 231
二十八、还本销售方式的增值税账务处理 233
二十九、进出口货物增值税纳（退）税的账务处理 235
三十、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税转出的增值税账务处理 246
三十一、纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税账务处理 247
三十二、纳税人享受增值税优惠政策（直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返）的财税处理 249
三十三、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的财税处理 253
三十四、纳税人月末缴纳增值税的财税处理 256
三十五、纳税人增值税检查调整的账务处理 257
三十六、因发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为被辅导期管理的一般纳税人的特殊财税处理 260
三十七、纳税人共用水电费的财税处理 262
三十八、纳税人租赁业务的财税处理 264
三十九、纳税人转让金融商品的财税处理 267
第三节 建筑业、房地产业纳税人具体增值税业务的财税处理 268
一、纳税人挂靠经营挂靠方与被挂靠方双方的财税处理 268
二、纳税人跨区经营预缴税款的财税处理 271
三、总分包业务的财税处理 275
四、建筑施工企业对已经办理工程进度结算却未收到的结算工程款的财税处理 285
五、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金的财税处理 287
六、建筑企业清包工、甲供工程、建筑工程老项目、建筑工程新项目适用一般计税方法与简易计税方法的财税处理 290
七、建筑企业财税处理综合案例（暨会计准则与企业所得税收入确认时点、增值税纳税义务发生时间之间差异的财税处理） 298
八、纳税人销售房地产差额征税的财税处理 300
九、房地产开发企业财税处理综合案例 302
第三章 税收优惠 全面了解——用足用好增值税税收优惠政策 311
第一节 所有行业领域均适用的增值税优惠政策 311
一、小微企业暂免征收增值税优惠政策 311
二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策 312
三、资产重组增值税优惠政策 314
第二节 特定行业领域适用的增值税优惠政策 314
一、免征增值税的优惠政策 314
二、农业产品的增值税优惠政策 315
（一）销售自产农产品增值税优惠政策 315
（二）粮食企业增值税优惠政策 319
（三）农民专业合作社增值税优惠政策 320
（四）“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税优惠政策 320
三、农业生产资料的增值税优惠政策 321
（一）免税饲料产品范围 321
（二）免税饲料产品其他规定 322
（三）免税农业生产资料 322
（四）其他免税或优惠政策 322
四、资源综合利用增值税优惠政策 324
五、促进残疾人就业的增值税优惠政策 333
六、软件产品增值税优惠政策 337
七、电力增值税优惠政策 338
八、医疗卫生增值税优惠政策 339
九、文化企业增值税优惠政策 341
十、军队军工系统增值税优惠政策 342
十一、公安、司法部门增值税优惠政策 344
十二、供热企业增值税优惠政策 344
十三、自来水厂（公司）增值税优惠政策 344
十四、煤层气抽采企业增值税优惠政策 345
十五、修理修配增值税优惠政策 345
十六、拍卖行增值税优惠政策 345
十七、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策 346
十八、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策 346
十九、蔬菜流通环节增值税优惠政策 346
二十、进口种子种源免税优惠政策 347
二十一、研发机构采购设备增值税优惠政策 348
二十二、部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策 349
二十三、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策 350
二十四、新型显示器件产业增值税优惠政策 350
二十五、成都双流等三个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策 351
二十六、熊猫普制金币增值税优惠政策 351
二十七、中国邮政储蓄银行改制上市免征增值税优惠政策 352
二十八、租赁企业进口飞机增值税优惠政策 352
二十九、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策 353
三十、新型墙体材料增值税优惠政策 353
三十一、大型客机和新支线飞机有关增值税政策 354
三十二、直接免税的营改增政策 354
三十三、增值税即征即退的营改增政策 366
三十四、扣减增值税的营改增政策 366
（一）退役士兵创业就业 366
（二）重点群体创业就业 368
三十五、金融企业表外利息的营改增政策 370
三十六、个人出售二手房的营改增政策 370
三十七、跨境应税行为适用增值税零税率的营改增政策 371
三十八、跨境应税行为免征增值税的营改增政策 371
第四章 活用政策 开源节流——简单、实用的节税小招数 407
第一节 通过正确理解政策节税 407
一、超过标准必登记，不够标准择优选 407
（一）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续 407
（二）纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份可选择 408
二、分立经营试试看，有时还真节省税 408
（一）一般纳税人分立为小规模纳税人 408
（二）混合销售行为的服务分立可降税负 409
三、兼营业务分开算，明明白白缴两税 410
四、会开发票也节税，不开错开多缴税 411
（一）不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 411
（二）不开发票多缴税 412
（三）错开发票多缴税 413
五、支付代垫运输费，专票开具有学问 413
六、出租出借包装物，押金怎样来核算 415
七、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣 416
八、一般购销转代购，节省税费利润多 417
九、总分机构转货物，网络结算缓缴税 419
十、优惠政策要熟悉，恰当运用才节税 420
十一、扣税凭证细审核，应抵尽抵降税负 420
第二节 通过比较分析选择节税 422
一、销售方式几多种，节税比较来选择 422
二、最佳选择供应商，关键是看净利润 427
三、平销返利要节税，把握方式和时点 428
（一）根据平销返利的返还方式选择节税方案 428
（二）根据平销返利的返还时点选择节税方案 429
（三）平销返利与向供货方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别 430
四、委托代销有两种，选择哪种需比较 430
五、经营模式巧转换，收入相同税不同 434
六、多种方案哪个好，临界点法做比较 435
第五章 风险防范 未雨绸缪——增值税税务风险控制 442
第一节 销项税额处理方面的税务风险 442
一、增值税纳税义务发生时间确定有误 442
二、视同销售货物及视同销售服务、无形资产或者不动产处理不当 444
三、跨县（市）、跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租不动产处理不当 445
四、销售额确定有误 447
五、价外费用处理不当 448
六、兼营未分开核算 449
七、混合销售处理不当 450
八、未确保销售收入完整性 450
第二节 进项税额处理方面的税务风险 451
一、增值税扣税凭证不符合规定 451
二、不应抵扣而抵扣进项税额 452
三、应做进项税额转出而未做 453
四、扣税凭证不符合规定，资料不齐全 454
第三节 发票使用管理方面的税务风险 455
一、不得开具增值税专用发票而开具 455
二、增值税发票不及时认证（勾选） 458
三、不按税法规定开具发票 459
四、虚开发票 459
第四节 税控设备管理方面的税务风险 467
一、防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险 467
二、未按照规定安装、使用税控装置的税务风险 468
第五节 逾期申报、逾期缴税的税务风险 468
一、逾期申报 468
二、逾期缴税 468
第六节 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的税务风险 469
第七节 账务处理方面的税务风险 469
第八节 纳税人签订合同方面的税务风险 470
第九节 节税筹划方面的操作风险 476
第六章 亡羊补牢 犹未为晚——增值税纳税自查要点与纳税检查方法 482
第一节 销项税额方面的自查要点 482
一、纳税义务发生时间的自查 482
二、销售收入完整性的自查 482
三、视同销售和视同提供应税服务行为的自查 483
四、价外费用的自查 483
五、适用税率的自查 484
第二节 进项税额方面的自查要点 484
一、申报进项税额抵扣范围的自查 484
二、运输费用进项税额的自查 485
三、农产品收购发票进项税额的自查 485
四、成品油进项税额的自查 486
五、通行费进项税额的自查 486
六、进项税额转出的自查 486
第三节 增值税专用发票及普通发票方面的自查要点 487
一、是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形 487
二、是否存在专用发票不按要求开具的情形 487
三、是否存在不得开具专用发票而开具的情形 487
四、是否存在未按规定取得发票的行为 488
五、是否存在未按规定保管发票的行为 488
六、其他重点自查事项 488
第四节 增值税优惠政策方面的自查要点 489
第五节 增值税纳税自查的方法 489
一、检查账户之间的异常对应关系 489
二、检查账户之间的特殊对应关系 490
三、检查账户之间的发生额对应关系 491
四、纳税自查需要关注的其他账户 493
五、分析财务数据是否异常 494
六、分析财务指标是否异常 494
七、盘点存货，检查仓库实物库存与财务账面是否相符 496
八、检查记账凭证和附件是否相符 497
九、检查账务处理的关联性 498
十、检查账务处理的反常行为 498
十一、检查账务处理与实际经营情况的一致性 500
第七章 答疑解惑 简洁明白——增值税纳税常见疑难、热点问题解析 503
第一节 进项税额常见疑难、热点问题解析 503
1．企业收到一份增值税专用发票，其销货单位栏只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？ 503
2．企业购进货物从销货方取得的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？ 504
3．自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？ 504
4．企业生产经营用井、管道、池的进项税额怎样抵扣？ 504
5．建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，怎样抵扣进项税额？ 506
6．保修期内免费维修所消耗的材料或免费更换的配件是否需要做进项税额转出？ 506
7．公司购进的货物存放过期，是否属于正常损失？ 506
8．货款收取单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致能否抵扣？ 506
9．失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？ 507
10．公司为了美化工作环境，增强工厂、商场的市场竞争能力，购进一批花草、树木，其进项税额怎样抵扣？ 507
11．购置客车用于接送员工上下班能否抵扣进项税额？ 507
12．抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？ 507
13．粮食企业开具的专用发票能否抵扣进项税额？ 508
14．企业出口货物取得的海运费增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？ 508
15．辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票能否当月抵扣？ 508
16．一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有没有抵扣期限？ 508
17．农产品收购发票计算抵扣进项税额有没有360天的申报抵扣期限？ 509
18．企业购买一辆客车，既用于运输货物又用于接送员工上下班，购进的客车进项税额可以抵扣吗？ 509
19．增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？ 509
20．一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目怎样计算不得抵扣的进项税额？ 509
21．《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）对农产品抵扣政策有何重大影响？ 510
22．异地收购农副产品如何取得发票抵扣？ 512
23．增值税专用发票没有在规定的认证期内进行认证抵扣可以要求重开吗？ 512
24．企业收到一份增值税专用发票，已认证通过，而销售方因操作不慎误作废，双方该如何处理？ 512
25．煤炭采掘企业巷道增值税进项税额怎样抵扣？ 512
26．纳税人登记为一般纳税人之前取得的增值税扣税凭证，在什么情况下可以抵扣进项税额？ 513
27．同一纳税人在简易计税办法与一般计税办法并存情况下，进项税额怎么划分？ 513
28．在会计制度上按“固定资产”核算的不动产，其进项税额如何抵扣？在会计制度上不按“固定资产”核算（如投资性房地产）的不动产或者不动产在建工程，其进项税额如何抵扣？ 514
29．房地产企业为宣传新项目、老项目投入大量广告费用，其进项税额如何在新项目、老项目之间分摊、计算？ 514
30．项目清算后进项税额留抵，如何处理？ 515
31．房地产企业取得境外公司发票（如规划、设计费发票）是否能够抵扣？ 515
32．房地产兼有新老项目无法准确划分进项税额如何计算？ 515
33．房地产开发企业的售楼处、样板间的进项税额如何抵扣？这些设施如果最后拆除，已经抵扣的进项税额是否要转出？ 515
34．施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税方法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣？ 515
35．跨县（市、区）的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签订分包合同、材料合同等，其取得进项发票回机构所在地申报时，由于公司名称不一致，无法进行抵扣。这一问题有无解决办法？ 515
36．建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？ 516
37．营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体意外保险，取得保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣？ 516
38．建筑企业违法分包怎样界定？能否适用差额征税？能否抵扣进项税额？ 516
第二节 销项税额常见疑难、热点问题解析 518
1．食品公司向职工发放自己生产的食品是否应该缴纳增值税？ 518
2．增值税一般纳税人将不同税率的货物捆绑销售，应该怎样计算缴纳增值税？ 518
3．将委托加工的应征消费税的货物用于投资的行为，怎样缴纳增值税？ 518
4．酒厂销售酒类产品同时收取的包装物押金是否征收增值税？ 519
5．保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税？ 519
6．汽车生产企业将本企业自产汽车用于管理部门使用和移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验是否需要视同销售缴纳增值税？ 519
7．企业通过省红十字会向地震灾区捐赠物资是否缴纳增值税？ 519
8．因购货方违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是否需要缴纳增值税？ 519
9．合同履行后向购货方收取的违约金是否缴纳增值税？是否能开具增值税专用发票？ 520
10．单位支付水电费后向职工和共用水电单位收取水电费，怎样计算缴纳增值税？ 520
11．企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否需要缴纳增值税？ 520
12．收到的客户因违约而支付的延期付款利息是否需要缴纳增值税？ 521
13．电力公司向发电厂收取的过网费是否需要缴纳增值税？ 521
14．供电企业收取的并网服务费是否需要缴纳增值税？ 521
15．供电企业收取的电费保证金是否征收增值税？ 521
16．林业部门外购树苗再销售是否缴纳增值税？ 521
17．生产免税货物产生的下脚料销售给客户，是否征收增值税？ 522
18．桶装饮用水应按照3％还是16％的税率征收增值税？ 522
19．企业销售部门领用自产产品作为样品是否缴纳增值税？ 522
20．商业企业销售宠物饲料征收增值税吗？ 522
21．公司为提高知名度而印制宣传资料向公众发放，是否要视同销售缴纳增值税？ 522
22．以旧换新业务怎样缴纳增值税？ 522
23．采取以物易物方式销售货物有什么注意事项？ 522
24．市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，是否会被税务机关核定销售额？ 523
25．企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200积分，消费者可用积分来购物。用积分购物应该如何缴纳增值税？ 523
26．货物移库是否视同销售？ 523
27．纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产怎样交税？有无税法依据？ 524
28．B企业与A企业签订合同，向A企业出售一台机器设备，随后再采用融资租赁形式租回该设备，B企业销售机器设备的行为是否需要缴纳增值税？ 524
29．纳税人提供的机器设备保养服务怎样缴纳增值税？ 524
30．转让土地使用权、土地出租怎样缴纳增值税？ 524
31．纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，是否需要视同销售？ 525
32．转租不动产怎样缴纳增值税？ 525
33．宾馆（酒店）在楼层售货或房间内的单独收费物品如何征税？ 525
34．宾馆住宿服务和不动产租赁怎样划分？ 525
35．酒店餐饮企业里的兼营和混合销售怎样划分？ 525
36．不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等怎样征收增值税？ 525
37．以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？ 526
38．楼梯广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？ 526
39．以不动产对外投资是否缴纳增值税？ 526
40．股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税？ 526
41．营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？ 526
42．婚庆公司提供婚庆策划、主持司仪、婚车接送、花篮等服务怎样缴纳增值税？ 527
43．提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税吗？ 527
44．纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，需要视同销售服务缴纳增值税吗？ 527
45．对于集团内各单位之间及集团总部与下属各单位间的资金占用是否需要视同销售？ 528
46．购买非保本的理财产品，到期收到的利息是否缴纳增值税？ 528
47．物业公司代收水电费、暖气费怎样缴纳增值税？ 528
48．房地产开发企业代收的办证费、契税、印花税等代收转付费用是否属于价外费用？ 529
49．房地产开发企业自行开发的产品用于出租怎样纳税？ 529
50．房地产公司返还给拆迁户的住房，是否视同销售？销售收入如何确认？ 530
51．地下车位签订的转让几十年使用权的租赁合同，一次性收取租金，该转让行为应按照销售还是租赁缴纳增值税？ 530
52．全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何缴纳增值税？ 530
53．出售车位或储藏间，没有独立产权，是否按不动产出售处置？ 531
54．房地产开发企业销售精装修房、售房送装修，怎样纳税？ 531
55．房地产企业销售不动产的同时，无偿提供家具、家电等货物如何纳税？ 531
56．2016年5月1日后发生的退补面积差，如何缴纳税款？ 532
57．地下车位永久租赁行为增值税税目如何适用？ 532
58．没收的定金和违约金是否应当缴纳增值税？ 532
59．建筑服务未开始前收到的备料款是否纳税？ 532
60．建筑服务已在营改增前完成，按合同规定营改增后收取工程款怎样纳税？ 532
61．纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？ 532
62．总包向分包收取的配合费用是否需要缴纳增值税？ 533
63．BT、BOT、PPP项目如何缴纳增值税？ 533
64．集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入，能否按照统借统还业务免征增值税？若不能免税，该如何缴纳增值税？ 535
65．集团公司资金实行集中管理，集团内部单位无偿使用，是否缴纳增值税？ 535
第三节 发票常见疑难、热点问题解析 536
1．小规模纳税人企业购进一批货物尚未付款，销售方尚未开票，次月该企业成为一般纳税人，对方能否开具增值税专用发票？ 536
2．一般纳税人取得的增值税专用发票如果税法不允许抵扣，是否需要认证？ 536
3．一般纳税人领用的增值税专用发票有无使用期限？ 536
4．酒类生产企业销售副产品酒糟，应购货方要求开具增值税专用发票，本来应该免税的货物还能再享受免税待遇吗？ 536
5．公司用加油卡加油可以取得加油站开具的增值税专用发票吗？ 537
6．保险公司开展共保业务怎样开具增值税发票？ 537
7．什么情形下可以开具红字增值税专用发票？ 537
8．哪些情况下自然人可申请代开专用发票？ 538
9．非企业性单位出租住房是否可以申请代开增值税专用发票？ 538
10．走逃（失联）企业开具增值税专用发票怎样处理？ 538
11．哪些项目的差额扣除部分不得开具增值税专用发票？不得开具增值税专用发票的部分应如何开票？ 539
12．增值税一般纳税人从安装总电表单位购进的非直供电力产品，应如何开票、缴税？ 540
13．开具成品油发票时，有哪些特殊要求？ 540
14．纳税人销售货物开具普通发票后，发生退货、销售折让或开票有误怎样处理？ 541
15．公司超营业范围经营，可否开具增值税发票？ 541
16．选择简易计税方法的试点一般纳税人，是否可以开具增值税专用发票？ 541
17．二手车经销企业发票使用政策是怎样规定的？ 541
18．融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，在营改增后开具发票吗？ 542
19．什么情况下可以使用新系统中的差额征税开票功能？ 542
20．房地产开发企业适用差额征税的增值税发票怎样开具？ 542
21．房地产企业在预售环节的预收款范围怎样确定？是否需要开票？ 542
22．建筑企业跨县、市、区承接建筑工程，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？ 543
23．销售建筑服务、不动产和出租不动产，开票时有什么特殊规定？ 543
24．建筑分包项目的总包方和分包方分别如何开具发票？ 543
25．建筑企业购买砂、土、石料能够取得16％税率的增值税专用发票或普通发票吗？ 543
26．实施分包的工程，减除分包款项，须取得合法发票，是否指增值税专用发票？ 544
27．一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，开票是总金额还是分包之后的金额？ 544
28．不得开具增值税专用发票的情形有哪些？ 544
29．纳税人取得不征收增值税的收入能否开具增值税普通发票？ 545
30．发包方代分包方发放的农民工工资从应付分包款中直接扣除，分包方能否将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票？ 545
31．企业以低于面值价格取得银行承兑汇票，差额是否缴纳增值税？如缴纳增值税，如何开具增值税发票？ 545
第四节 其他常见疑难、热点问题解析 546
1．如何判断增值税税负指标是否合理？ 546
2．安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策？ 546
3．福利企业被查补的税款可否享受退税政策？ 546
4．企业欠缴增值税被税务机关扣押物资怎样确定抵缴税款额？ 546
5．享受增值税50％即征即退的一般纳税人企业购买运输车辆，运输车辆既运输即征即退货物，也运输一般货物，其进项税额填在增值税纳税申报表中的“即征即退货物及劳务”栏还是填在“一般货物及劳务”栏？ 547
6．跨区域涉税事项报验管理制度和办理程序是怎样的？ 547
7．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，怎样确定增值税纳税人？ 547
8．到外县（市）销售货物如何进行增值税纳税申报？ 548
9．连锁经营企业如何进行增值税纳税申报？ 548
10．纳税人以资金结算网络方式收取货款如何进行增值税纳税申报？ 549
11．如何把握“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”这一条款？出现这种情况后是否可以认定为偷税？ 549
12．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款如何处理？ 550
13．营改增后公司食堂整体外包怎样进行税务处理？ 550
14．企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？ 551
15．企业增值税享受先征后返、先征后退、即征即退优惠政策的，附征的城市维护建设税和教育费附加是否同时享受退（返）还优惠？ 551
16．某企业9月份发生销项税额并申报纳税，10月份该笔业务发生红字冲回，并且10月份再没有任何销项税额。假如当月企业申请注销，该笔税款能否申请退税？ 551
17．纳税人可以既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策吗？ 552
18．挂靠企业应当如何确定纳税义务人？ 552
19．如何区分劳务派遣和人力资源外包？增值税税收政策有何区别？ 553
20．分支机构已达到一般纳税人登记标准，但总机构尚未登记一般纳税人资格，分支机构能否认定？ 554
21．企业将因客户抵顶欠款而收到的一辆单缸柴油三轮车再销售，是否需要缴纳增值税？ 554
22．企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？ 554
23．企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？ 554
24．企业用优良资产（占企业总资产的90％左右）和另外一家企业成立一家新公司，企业这部分资产的转移是否需要缴纳增值税？ 555
25．原兼营增值税、营业税业务分别享受小微企业优惠政策的纳税人，如何享受小微企业增值税优惠政策？ 555
26．加油机自有车辆自用油、加油站检测用油是否应在销售数量中扣除？ 555
27．纳税人受托代理销售二手车，什么情况下不需要缴纳增值税？ 555
28．企业将超过一年的包装物押金缴纳了增值税，一个月后收回包装物押金，能否冲减已缴纳增值税款？ 556
29．纳税人转让不动产，按照规定可以差额缴纳增值税的，因丢失发票，可向税务机关提供其他资料进行差额扣除吗？ 556
30．建筑服务分包（清包工）、劳务派遣、人力资源管理服务怎样区分？ 556
31．加工修理修配劳务和建筑劳务怎样区分？ 557
32．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、砖、瓦、商品混凝土，是必须采用简易计税方法，还是可选择一般计税方法或简易计税方法？ 557
33．不同项目可以差额扣除分包款吗？建筑合同总承包方对外签订分包合同，同一建筑服务分包合同中包含销售自产货物和提供安装服务的，适用简易计税方法的情况下，分包方销售自产货物的部分，可否作为总承包方的分包款扣除？ 557
34．EPC总承包合同属于兼营还是混合销售？怎样预缴税款？ 558
35．纳税人提供建筑服务时，应按照工程进度还是按合同约定缴纳增值税？ 558
36．经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可否参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法？ 558
37．现房销售是否要按3％预缴增值税？ 558
38．房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合哪些条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款？ 558
39．房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5％征收率计税？ 559
40．房地产公司销售不动产的纳税义务发生时间如何确定？ 559
41．房地产开发企业的多个老项目是否可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法？ 561
42．房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目如何计税？ 562
43．房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3％的预征率预缴增值税？ 562
44．房地产开发企业跨县（市、区）开发房产如何预缴税款？ 563
45．房地产开发企业自行开发的开发产品转为固定资产后再销售的怎样纳税？ 563
46．房地产开发企业总分机构之间土地价款能否扣除？ 564
47．房地产开发企业将尚未出售的房屋进行出租怎样界定房地产新、老项目？ 564
48．房地产开发企业预收款的范围以及对预收款按3％预缴增值税是否能用来抵缴当期增值税应纳税额？ 564
49．房地产开发企业中的一般纳税人销售开发的房地产老项目如何计税？ 564
50．房地产企业在预售环节如何预缴增值税？ 564
51．营改增后，房地产企业代垫的施工水电费，可否作为代收代付处理？ 565
52．房产预售按3％预缴的税款，在发生纳税义务时未抵减完的可以结转下期继续抵减，具体怎样抵减？若因后续没有销售收入，预缴税款未抵减完的，能否退税？ 565
53．房地产开发企业增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款？ 565
54．房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？ 566
55．适用简易计税方法的房地产开发项目是否允许扣除土地价款？ 566
56．房地产开发企业一般纳税人土地价款扣除范围怎样确定？ 567
57．因土地缴纳的契税、配套设施费、政府性基金及因延期缴纳地价款产生的利息能否纳入土地价款扣除？ 567
58．当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积／房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除？ 567
59．如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款？ 567
60．同一法人多项目滚动开发，新拿地支付的土地出让金是否能够在其他正在销售的项目的销售额中抵减？ 567
61．一个项目分期开发，分别取得《建筑工程施工许可证》，是作为一个项目还是不同项目？ 568
62．房地产公司销售自行开发的在建项目，该项目选择一般计税方法的，在计算缴纳增值税时，其对应的土地价款能否差额扣除？ 568
63．“三流一致”或“四流一致”，其中的资金流究竟有无政策依据？资金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款协议、委托付款协议在税法上是否认可？ 568
64．异地预缴增值税怎样缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 570
附表 575
附表1 一般纳税人增值税主要纳税事项一览表 575
附表2 增值税销售额一般规定及特殊规定一览表 582
附表3 建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁增值税政策一览表 585
附表4 融资租赁、融资性售后回租特殊政策一览表 595
