建筑企业财税处理与合同涉税管理PDF电子书下载

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第1章 建筑企业财税管理概述 2

1.1 建筑行业的现状及建筑企业的组织框架 2

1.1.1 建筑行业的现状 2

2010—2018年建筑业总产值增长率与资本报酬率 2

2019年建筑业产值完成情况 2

1.1.2 建筑企业的组织架构 3

第一种：公司总部—项目部模式 3

第二种：母公司—子公司—项目部模式 3

第三种：总公司—分公司—项目部模式 5

第四种：总公司—项目指挥部、子公司—工程项目部模式 5

第五种：总公司—总承包部（内部承包单位）—项目部模式 6

1.2 工程承包业务 6

1.2.1 总承包与分包管理 7

《中华人民共和国建筑法》是怎么规定的 7

企业资质分类与等级 8

部分试点地区取消劳务分包资质 10

专业工程违法分包的界定 10

1.2.2 联合体承包工程 10

联合体承包工程的基本要求 10

联合体承包工程的会计处理 11

1.3 建筑企业总分机构的税务管理 11

1.3.1 “公司总部—项目部”和“总公司—总承包部—项目部”模式下的税务管理 12

增值税管理 12

企业所得税管理 12

1.3.2 “总公司—分公司—项目部”模式下的税务管理 13

增值税管理 13

企业所得税管理 13

1.3.3 “母公司—子公司—项目部”模式下的税务管理 16

1.4 建筑企业纳税信用评级管理 17

1.4.1 纳税信用的等级 17

1.4.2 纳税信用等级的评定标准 18

1.4.3 什么情况下有可能被直接判为D级 20

建筑企业被评为D级的负面影响 20

被评为D级以后如何处置 22

1.5 建筑企业合同管理 22

1.5.1 合同的基本含义与建筑企业的合同分类 22

1.5.2 建设工程施工合同示范文本 24

1.5.3 建筑企业应当注意的合同涉税问题 25

第2章 建筑企业成本费用的核算 27

2.1 建筑企业会计科目设置及重点解析 27

2.1.1 建筑企业设置会计科目参考 27

2.1.2 建筑企业重点会计科目解析 31

资产类重点科目解析 31

负债类重点科目解析 38

共同类重点科目解析 42

成本类重点科目解析 43

损益类重点科目解析 44

所有者权益类重点科目解析 47

2.2 建筑企业工程成本费用核算 48

2.2.1 直接费用的归集与会计核算 48

人工费的归集与会计核算 48

材料费的归集与会计核算 51

机械使用费的归集与会计核算 53

分包费的归集与会计核算 54

其他直接费用的归集与会计核算 55

2.2.2 间接费用的归集与分配 59

间接费用的归集 59

间接费用的分配方法 60

2.3 建筑企业日常经济业务会计核算 61

2.3.1 工程项目前期财务工作 61

支付投标保证金 61

支付农民工保证金 62

交纳农民工意外伤害险 62

“安措费”银行账户的开立及支取 63

缴纳建设工程施工承包合同印花税 66

办理跨区域涉税事项报验管理 67

2.3.2 工程项目常规经济业务的会计核算案例 69

2.4 总公司、分公司的会计核算 72

2.4.1 总公司的会计核算 73

总公司在设立阶段收到投资款的会计处理 73

总公司发生管理费用的会计核算 74

总公司购买固定资产的财税处理 75

总公司取得无形资产的财税处理 76

总公司与分公司、子公司之间人员委派产生的涉税问题 78

总公司的收入、成本核算 80

总公司与分公司的企业所得税 82

2.4.2 分公司的会计核算 84

分公司工程项目及管理部门的费用支出核算 84

分公司购买固定资产及计提折旧费用 86

分公司购买无形资产及无形资产摊销 88

总公司资金统借统还业务的税务与会计处理 88

分公司薪酬、社保及福利费用的会计处理 91

分公司确认合同收入、合同成本及增值税处理 95

分公司向总公司上缴利润 96

2.4.3 总公司与分公司之间的内部往来会计核算 97

资金往来会计核算 97

调拨材料、设备的会计核算 98

损益的核算 101

第3章 建筑企业收入与成本的确认 105

3.1 建筑企业收入分类与产品特点 105

3.1.1 建筑企业的收入分类 105

3.1.2 建筑企业的产品特点 106

3.2 《建造合同准则》的运用 106

3.2.1 建造合同收入与成本 106

建造合同的形式 106

建造合同收入与合同成本的确认原则 107

建造合同收入的确认与计量 108

合同成本的归集 109

3.2.2 《建造合同准则》的会计处理 109

《建造合同准则》的基本会计分录 109

合同预计损失转回、转销的处理 110

工程项目会计核算案例 111

建造合同预计损失的会计核算与案例 115

建造合同结果不能可靠估计的会计核算 118

3.3 《新收入准则》的运用 121

3.3.1 合同收入的确认条件 121

如何判断客户取得商品控制权的时点 121

交易价格及收入的确认 122

3.3.2 合同成本的确认条件 123

合同履约成本 123

合同取得成本 123

摊销与减值 124

3.3.3 合同履约进度的测算 125

采用产出法确定的履约进度 125

采用投入法确定的履约进度核算案例 126

建筑企业《新收入准则》会计核算案例 126

合同资产与应收账款的会计核算 130

合同资产与合同负债的会计核算与列报 133

3.4 《小企业会计准则》的运用 136

3.4.1 小企业划型标准与会计科目设置 137

建筑企业选择执行《小企业会计准则》的标准 137

小企业会计科目的设置 138

3.4.2 《小企业会计准则》中的收入和费用 140

建筑业小企业的收入 140

建筑业小企业的费用 141

3.4.3 小企业如何确认合同收入与合同费用 142

合同费用的确认 142

合同收入的确认与合同费用的结转 143

3.4.4 小企业“应交税费”的会计核算 145

应交增值税的会计核算 145

应交所得税的会计核算 148

其他应交税费的会计核算 149

3.5 建筑企业“合同收入”与“销售额”的暂时性差异 149

3.5.1 企业所得税纳税义务发生时增值税纳税义务未必发生 149

3.5.2 增值税纳税义务发生时企业所得税纳税义务未必发生 150

第4章 建筑企业的增值税管理与核算 152

4.1 建筑企业增值税概述 152

4.1.1 纳税义务人 152

4.1.2 税目与经营范围 155

4.1.3 税率和征收率 157

4.1.4 计税方法 159

一般计税方法 160

简易计税方法 160

4.1.5 纳税义务发生时间 164

4.1.6 纳税期限 165

4.2 建筑企业销项发票的管理 165

4.2.1 销售税额与价外费用的认定 166

4.2.2 开具销项发票的内部控制 167

开具销项发票的审批控制 167

销项发票的流转管理 169

4.2.3 红字发票的管理 170

建筑业的经营范围与超经营范围开具发票 172

4.3 建筑企业的进项发票管理 173

4.3.1 进项发票的分类 173

4.3.2 进项税额抵扣管理 175

支付直接费用取得的进项发票 175

支付间接费用、管理费用取得的进项发票 178

4.3.3 不得抵扣进项税额的情形 187

不允许抵扣的进项税额的项目 187

需要做进项税额转出的情形 189

4.4 建筑企业发票合规性的管理 189

4.4.1 发票基础信息审核 189

发票种类审核 191

发票基础涉税风险审核 193

特定业务的发票备注栏审核 194

进项发票“四流”一致的审核 195

发票丢失处理 195

4.4.2 发票取得的时限 196

汇算清缴前取得发票 196

汇算清缴期结束后取得发票 197

4.5 建筑企业预缴增值税管理 197

4.5.1 预缴税款的计算 197

4.5.2 异地提供建筑服务预缴会计核算 198

4.5.3 工程预收账款的预缴核算与开具发票 200

4.5.4 预缴增值税所需的材料及预缴台账 201

4.6 建筑企业增值税会计的核算 203

4.6.1 建筑企业增值税部分会计科目解析 203

部分建筑业常用的“应交税费”二级科目 203

4.6.2 总公司与内部承包单位的增值税管理与会计核算 208

“总公司—总承包部—项目部”模式下的增值税管理 209

“总公司—总承包部—项目部”模式下的增值税会计核算 210

4.6.3 “公司总部—项目部”模式的增值税管理与会计核算 221

“公司总部—项目部”模式下的增值税会计核算 221

“公司总部—项目部”模式下的增值税纳税申报 222

4.6.4 小微企业增值税免税政策与会计核算 224

4.7 建筑企业的物资、设备采购比价管理 226

4.7.1 投标报价不含税价一致时，应该如何选择供应商 226

4.7.2 投标报价不含税价不一致时，是否存在报价“临界点” 227

4.7.3 采购比价核心 229

4.8 城市维护建设税及教育附加费 230

4.8.1 城市维护建设税、教育费附加缴纳基数 230

4.8.2 建筑企业简易计税项目附加税费差额扣除 231

4.8.3 小规模纳税人附加税费减征优惠 232

第5章 建筑企业常见财税疑难问题解析 234

5.1 建筑企业人工费涉税及社保问题 234

5.1.1 用工管理模式及财税处理 234

建筑企业内部劳务队的会计处理 234

建筑企业将劳务分包给个人的涉税处理 244

建筑劳务分包、劳务派遣服务、人力资源外包服务的会计处理 249

5.1.2 建筑企业新用工模式的萌芽 252

鼓励班组长成立以作业为主的专业公司或注册个体工商户 252

个体工商户、个人独资企业的涉税管理 253

5.2 发包方、总包方代发农民工工资的个人所得税扣缴问题 257

5.2.1 明确责任主体，逐步推行农民工工资专用账户制度 258

5.2.2 代发农民工资，个人所得税谁来代扣代缴 259

5.2.3 总承包方代发农民工工资的会计处理 260

5.2.4 保障农民工工资支付条例 262

5.3 异地施工个人所得税缴纳问题 263

5.3.1 异地施工项目个人所得税应该如何缴纳 263

5.3.2 异地施工项目被核定征收个人所得税的主要原因 266

5.4 甲供材与甲控材的会计核算与涉税风险 267

5.4.1 甲供材的财税处理与风险控制 267

5.4.2 甲控材的财税处理与风险控制 268

5.4.3 特定甲供的注意事项 271

5.5 转售电力的会计核算与涉税风险 272

5.5.1 建设方向承建方转售电力的会计处理 272

5.5.2 总包方向分包方转售电力的会计处理 273

5.5.3 建设方向承建方转售电力应该如何解决 274

转售电力的解决方案 274

可否使用原始凭证分割单 278

5.6 安全生产费用的会计核算与税前扣除 279

5.6.1 企业所得税前扣除标准 280

5.6.2 安全生产费用的会计核算 280

5.7 建筑企业的苗木抵扣实务 282

5.7.1 建筑企业取得苗木发票如何抵扣进项税额 282

苗木进项税额的抵扣政策 282

园林绿化企业取得哪些苗木发票可以抵扣，如何抵扣 283

5.7.2 购进苗木抵扣进项税额的凭证 284

5.7.3 购进苗木的采购比价与会计处理案例 284

5.7.4 如何辨别所购苗木是否为农业生产者自产 286

5.8 EPC合同的涉税风险与会计核算 287

5.8.1 EPC工程总承包方式 287

5.8.2 EPC工程总承包的税收政策 288

5.8.3 EPC工程应该如何进行会计核算 291

5.9 BOT与BT项目的会计核算 293

5.9.1 BOT项目的会计核算与增值税管理 293

BOT项目的账务处理 294

BOT业务项目公司的会计核算案例 297

5.9.2 BT项目的会计核算与增值税管理 298

BT项目的会计处理 299

BT业务项目公司的会计核算案例 302

5.10 建筑企业是否需要缴纳资源税 305

5.10.1 建筑企业不是资源税的纳税人 305

5.10.2 资源税立法，征管迈上新台阶 306

5.10.3 资源税的计税依据 308

5.10.4 建筑企业购买自然人销售砂石料如何取得发票 309

5.11 私车公用支出税前扣除 309

5.11.1 私车公用的支出有哪些 309

5.11.2 私车公用，需要注意几个问题 310

“私车公用”支出在企业所得税前扣除 310

“私车公用”支出的进项税额抵扣 312

个人取得“私车公用”收入应当缴纳个人所得税 312

5.11.3 “私车公用”支出能否在企业所得税前扣除存在争议 312

认同“私车公用”的合理支出可以在企业所得税前扣除的地区 313

不认同“私车公用”支出可以在企业所得税前扣除的地区 313

5.12 建筑企业应注意的“不征税收入”的问题 313

5.12.1 不征税收入的涉税风险解析 314

5.12.2 建筑企业收到“财政奖励”是否属于“不征税收入” 316

第6章 建筑企业的合同涉税管理 318

6.1 建筑企业的涉税合同 318

6.1.1 建筑业涉及的经济合同 318

6.1.2 需要缴纳印花税的经济合同及其他凭证 319

6.1.3 无须缴纳印花税的经济合同及其他凭证 322

6.2 “通用涉税条款”与“专用涉税条款” 325

6.2.1 合同中的“通用涉税条款” 325

6.2.2 合同中的“专用涉税条款” 328

6.3 材料采购合同的涉税管理 331

6.3.1 购销合同中常见的涉税风险 331

6.3.2 购销合同应该签订哪些涉税条款 333

6.4 机械设备租赁合同的涉税管理 334

6.4.1 机械设备租赁合同的三大涉税风险 335

6.4.2 机械设备租赁合同的风险防范条款 337

6.4.3 机械设备“湿租”的涉税问题 339

6.5 施工总承包合同的涉税风险解析 340

6.5.1 合同工期条款的涉税风险 340

合同工期对计税方式的影响 340

合同工期潜在的经营风险 340

6.5.2 合同金额未价税分离的涉税风险 342

6.5.3 合同承包范围对计税方式的影响 343

6.5.4 甲供材条款的涉税风险 344

6.5.5 工程水电费相关约定的涉税风险 346

6.6 合同收付款条款与资金管理 347

6.6.1 建筑企业资金管理要点 348

制订全面的资金预算的重要性 348

资金支付审批流程设计 348

必须设立严格的现金管理制度 351

6.6.2 合同收款、付款条款对资金管理的影响 353

合同收款与合同付款条款的有机统一对资金管理的重要性 354

利用应收账款与应付账款“双向保理”，缓解资金压力 355

6.7 建筑企业税率变化的应对措施 358

6.7.1 如何修订合同涉税条款 359

6.7.2 建筑企业如何调整分包商、供应商的含税合同金额 359

6.7.3 建筑企业如何应对发包方的调税要求 362

参考文献 364

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